5. Voorwaarden keuzeloon

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement

Publicatiedatum: juni 2019

Uw onderneming kan natuurlijk niet zomaar een regeling instellen die mogelijk maakt dat werknemers voor een deel van hun loon zelf kunnen kiezen in welke vorm en wanneer zij het genieten. Aan flexibel belonen zijn de nodige voorwaarden verbonden. U moet vooral aandacht hebben voor het feit dat een wijziging van de overeengekomen beloning zogenoemde realiteitswaarde moet hebben.

goede vastlegging

Buiten de voorwaarden voor een cafetariaregeling, die hierna uitgebreid aan bod komen, moet u zorgen voor goede vastlegging van de cafetariaregeling en de daaruit voortvloeiende afspraken. Over die benodigde vastlegging kunt u meer lezen in het volgende hoofdstuk.

5.1 Wettelijk kader

De cafetariaregeling van uw onderneming moet binnen de dwingend voorgeschreven wettelijke regels blijven (zie ook hoofdstuk 2). Ook cao’s kunnen zulke regels voorschrijven. Wettelijke bepalingen waarvan niet mag worden afgeweken, zijn bijvoorbeeld de dwingendrechtelijke bepalingen uit het Burgerlijk Wetboek (BW) of uit de Wet minimumloon en...

5.2 Genietingsmoment

Bij het uitruilen van loonbestanddelen mag alleen loon worden ingezet dat fiscaal nog niet genoten is: het moet dus gaan om toekomstige (nog op te bouwen) loonbestanddelen. Is het loon namelijk al wel genoten, dan zijn er al loonheffingen over verschuldigd en gaat het voordeel van uitruilen verloren. Werknemers moeten de beslissing tot uitruilen...

5.3 Gebruikelijkheid

Als het vanwege het keuzeloon nodig is om hiervoor de vrije ruimte aan te spreken om er onbelast loon voor de werknemer van te maken, moet u erop letten dat het aanwijzen als eindheffingsloon van vergoedingen en verstrekkingen alleen is toegestaan als dit niet ongebruikelijk is. De Belastingdienst heeft hierbij aangegeven dat (in redelijkheid)...

5.4 Echte uitruil

Als voorwaarde bij een cafetariaregeling geldt dat het uitdrukkelijk om een uitruil van loonbestanddelen moet gaan en dat er geen sprake mag zijn van een betalingsregeling. Uw onderneming mag dus niet onder het mom van een uitruil feitelijk een lening aan de werknemer verstrekken. U mag bijvoorbeeld niet als een werknemer uit dienst treedt de...

5.5 Realiteitswaarde

Van een geldige wijziging van de met de werknemers overeengekomen beloning op grond van de cafetariaregeling – waaronder het keuzebudget – is alleen sprake als die wijziging als zodanig zogenoemde realiteitswaarde heeft. Kort gezegd komt dat erop neer dat er nieuwe (structurele) afspraken over de arbeidsvoorwaarden worden gemaakt met de werknemer...

5.6 Voorbeelden realiteitswaarde

Hoe de fiscus de realiteitswaarde van een cafetariaregeling beoordeelt, kunt u zien aan de volgende eenvoudige voorbeelden van het ministerie van Financiën. Bij de drie voorbeelden die in deze paragraaf zijn opgenomen, is het uitgangspunt dat is voldaan aan alle voorwaarden van de hierbij geldende wettelijke bepalingen. Voorbeeld...

U bent hier