6.5 Personeelsfonds
niet aftrekbaar
U kunt ook overwegen om een personeelsfonds op te richten ter ondersteuning van werknemers die het financieel zwaar hebben. Uw onderneming vult deze pot samen met uw werknemers. De bijdragen zijn niet aftrekbaar voor de werknemer en behoren als hoofdregel tot het loon voor alle loonheffingen. U kunt als werkgever ook een bijdrage leveren. Deze bijdrage is aftrekbaar van de winst.
Onbelaste uitkeringen
fondsen-vrijstelling
gezamenlijk
Uitkeringen en verstrekkingen uit een personeelsfonds zijn onder de onderstaande voorwaarden (de zogeheten fondsenvrijstelling) onbelast:
- Het gaat niet om uitkeringen en verstrekkingen voor adoptie en overlijden, voor ziekte, invaliditeit en bevalling.
- De werknemer heeft geen vrijgestelde aanspraak op de uitkeringen of verstrekkingen.
- Werknemers die aan het fonds bijdragen, hebben de laatste vijf jaar gezamenlijk minstens evenveel bijgedragen als de werkgever.
Vijfjarengrens
grotere bijdragen
In principe moet het personeelsfonds minstens vijf jaar bestaan voor de vrijstelling, de zogenoemde vijfjarengrens. Een fonds dat minder dan vijf jaar bestaat, voldoet dus niet aan de vijfjarengrens en zou daardoor niet onbelast kunnen uitkeren. Ook is het onmogelijk voor zo’n fonds om te voldoen aan de eerdergenoemde voorwaarde dat werknemers de laatste vijf jaar gezamenlijk minstens evenveel moeten hebben bijgedragen als de werkgever. De Hoge Raad heeft dan ook bepaald dat nieuwe personeelsfondsen toch een onbelaste uitkering of verstrekking kunnen doen, op voorwaarde dat de werkgever vanaf de oprichting van het fonds geen grotere bijdragen heeft gedaan dan wat werknemers gezamenlijk hebben ingelegd.
Als het fonds nog geen vijf jaar bestaat, gaat u uit van de periode vanaf de oprichting van het fonds tot aan het jaar waarin de uitkering of verstrekking plaatsvindt.
Oprichting
reglement
Voor de oprichting van een personeelsfonds hoeft uw onderneming geen zelfstandige rechtspersoon op te richten. Wel moet u beschikken over een gescheiden vermogen, een aparte bankrekening, grootboekrekening en een reglement.
In het reglement neemt u op wat het doel is van het fonds, hoe de betaling van werknemers en werkgevers plaatsvindt en onder welke voorwaarden wordt uitgekeerd of verstrekt.