3.5 Scholing
Uw onderneming kan werknemers ook de mogelijkheid bieden om belast loon uit te ruilen voor een onbelaste vergoeding van de kosten van scholing of een onbelaste verstrekking ervan.
Ontwikkeling
voor (meer) inkomen
niet al door ander vergoed
Een vergoeding voor of verstrekking van een studie of opleiding voor de persoonlijke ontwikkeling van de werknemer om (meer) inkomen uit werk en woning te verwerven, kan onbelast zijn. Als u zo’n vergoeding of verstrekking als eindheffingsloon aanwijst, geldt er een gerichte vrijstelling in de volgende situatie:
- De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst.
- De bijbehorende kosten worden niet al door een ander vergoed.
- In het geval van een vergoeding heeft u die betaald of toegezegd vóór het einde van het jaar waarin de werknemer de kosten maakt.
procedure EVC
Bij de kosten van ‘studie en opleiding’ moet u met name denken aan lesgelden, kosten van studieboeken en andere leermiddelen, maar bijvoorbeeld ook de kosten van een procedure Erkenning Verworven Competenties (EVC) vallen hieronder. Een voorbeeld van een uitruil met een studiekostenvergoeding als doel vindt u in paragraaf 11.1.
Verplichte scholing kan geen doel in uw cafetariaregeling zijn! Uw organisatie moet de kosten van deze scholing zelf dragen. Bij verplichte scholing moet u denken aan scholing die is opgenomen in de wet of in de cao en scholing die onvermijdelijk is voor uitvoering van de functie.
Onderhouden
nodig voor het werk
Een andere variant waarvoor een gerichte vrijstelling geldt – op voorwaarde van aanwijzing als eindheffingsloon – is scholing die gericht is op het onderhouden en verbeteren van kennis en vaardigheden die de werknemer nodig heeft voor het werk. Gaat het hierbij om scholing die niet verplicht is, dan is dit ook een geschikt doel voor een uitruil via de cafetariaregeling. Dit pakt dan immers kostenneutraal voor uw onderneming uit of zelfs voordelig (zie ook paragraaf 7.1). Bij verplichte scholing is het aanbieden ervan via de cafetariaregeling zoals gezegd geen optie.
congresbezoek
Bij scholing die gericht is op het onderhouden en verbeteren van kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk kunt u bijvoorbeeld denken aan cursussen, congresbezoek, vakliteratuur en de inschrijving in een beroepsregister.
Omdat deze scholing de (huidige) werkzaamheden van de werknemer dient, is het misschien logischer dat uw onderneming de bijbehorende kosten voor haar rekening neemt. Als het om verplichte scholing gaat, is uw organisatie zoals gezegd zelfs verplicht om dat te doen!