1.4 BTW berekenen over subsidie?
verbruik
Mooi en aardig natuurlijk als jouw subsidieaanvraag wordt goedgekeurd. Maar soms is er BTW verschuldigd over de ontvangen subsidie. Om voor de BTW-wetgeving tot belastbaarheid te kunnen komen moet de subsidieontvanger:
- een BTW-ondernemer zijn;
- een prestatie leveren aan de subsidieverstrekker of een derde;
- aantonen dat de subsidie rechtstreeks verband houdt met de verrichte handelingen of met de prijs daarvan;
- bewijzen dat er sprake van ‘verbruik’ is door de subsidieverstrekker of een derde. De BTW is een verbruiksbelasting en dit betekent dat niet aan heffing wordt toegekomen als er geen sprake is van individueel verbruik.
Een subsidie die niet is onderworpen aan de BTW-heffing kan leiden tot een heffing voor de schenkbelasting. De soep wordt echter vaak niet zo heet gegeten, want giften verstrekt door de Staat, provincies of gemeenten zijn namelijk vrijgesteld van schenkbelasting.
Aftrek voorbelasting
Als een subsidie belast is met BTW, moet de ontvanger BTW afdragen. Daar staat tegenover dat de ontvanger meer voorbelasting in aftrek kan brengen. Subsidies die niet belastbaar zijn voor de BTW, hebben geen gevolgen voor het recht op aftrek van voorbelasting.
Overleg
afspraken
De scheidslijn of een subsidie belast of onbelast is, is wel dun. Is er sprake van een rechtstreeks verband of niet? Wil je de subsidie zonder BTW ontvangen, maar wil je wel de aftrek van voorbelasting behouden? Dan vergt dit vóóraf overleg met de instantie die de subsidie verstrekt. Goede afspraken maken met de instantie die de subsidie verstrekt is dus belangrijk. Een subsidie is vaak niet belast met BTW, als er een rechtstreeks verband ontbreekt én de subsidie wordt ontvangen voor het in stand houden van de organisatie of voorziening en niet om de (toegangs)prijs te verminderen.