9.3. Subsidie voor speur- en ontwikkelingswerk
loonkosten
Met behulp van de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) kun je de (loon)kosten van S&O-werk verlagen, ook als een S&O-project mislukt. Dat gebeurt in de vorm van een S&O-afdrachtvermindering loonbelasting/premie volksverzekeringen. De hoogte van de WBSO-subsidie is afhankelijk van de totale hoeveelheid uren en bijkomende kosten die aan een S&O-project worden gewerkt.
Rekenvoorbeeld forfaitaire benadering
verrekenen
Stel je vraagt voor een zes maanden durend S&O-project subsidie aan. Het uurloon is € 25 en je kiest voor de forfaitaire benadering: voor bijkomende kosten € 10 per uur voor de eerste 1.800 S&O-uren en voor alle S&O-uren daarboven € 4 per uur. De 5.000 gewerkte uren komen neer op € 125.000 (5.000 × € 25). Daar komt nog € 30.800 (1.800 × € 10 + 3.200 × € 4) bij. Dit project kost in totaal € 155.800. De S&O-subsidie bedraagt dan € 56.088 (36% van € 155.800). Je ontvangt een S&O-verklaring in maart 2025 en verrekent in de maanden maart tot en met december het volledige bedrag van de toegekende S&O-afdrachtvermindering van € 56.088.
Correctie
mededeling
gerealiseerd
Aan het eind van 2025 blijkt dat er in totaal 3.500 S&O-uren zijn gerealiseerd in plaats van 5.000 uren. Je moet in dat geval uiterlijk 31 maart 2026 een mededeling doen bij RVO. Het gerealiseerde S&O-loon bedraagt € 87.500 (3.500 × € 25) Het forfaitaire bedrag dat hieruit volgt is: (1.800 × € 10) + (3.500 - 1.800) × € 4 = € 18.000 + € 6.900 = € 24.800. Over de gerealiseerde grondslag van € 112.300 (€ 87.500 + € 24.800) bereken je vervolgens de gerealiseerde S&O-afdrachtvermindering. Dat is 36% van € 112.300 = € 40.428. Het correctiebedrag is € 56.088 - € 40.428 = € 15.660.
De rekensom is als volgt: ((S&O-uren × S&O-uurloon) + (forfaitair bedrag of begrote kosten en uitgaven)) × voordeelpercentage. Het S&O-uurloon wordt als volgt berekend: Som van het loon van alle S&O-werknemers (0,85 × som verloonde uren van alle S&O-werknemers). De factor 0,85 is bedoeld ter compensatie van verlof. Zoals je in hoofdstuk 2 kon lezen maakt de WBSO onderscheid tussen:
- de eerste € 380.000 aan S&O-kosten, de subsidie bedraagt 36% (50% voor starters) van de totale uurloonkosten;
- voor de kosten die daar bovenop komen, daalt dit tot 16%.
Rekenvoorbeeld werkelijke kosten en uitgaven
grondslag
toegekend
Stel je doet in 2025 een aanvraag voor 25.000 S&O-uren. Het uurloon is € 25. Je geeft ook € 250.000 aan kosten en uitgaven aan. In maart ontvang je een S&O-verklaring. De grondslag voor de S&O-afdrachtvermindering bedraagt € 875.000 (€ 625.000 + € 250.000). De toegekende afdrachtvermindering bedraagt 36% van € 350.000 + 16 % van (€ 875.000 - € 350.000). Dat is € 210.000 (€ 126.000 + € 84.000). Je verrekent de toegekende S&O-afdrachtvermindering in de maanden maart tot en met december.
Correctie
Aan het eind van het kalenderjaar blijkt dat er 20.000 S&O-uren zijn gerealiseerd in plaats van 25.000 uren. Daarnaast heeft je organisatie € 200.000 aan kosten en uitgaven gerealiseerd. Je moet uiterlijk 31 maart 2026 een mededeling doen bij RVO. Van RVO ontvang je een correctie S&O-verklaring. Het gerealiseerde S&O-loon bedraagt € 500.000 (20.000 × € 25). Over de gerealiseerde S&O-grondslag van € 700.000 (€ 500.000 + € 200.000) bereken je vervolgens de gerealiseerde S&O-afdrachtvermindering. Dat is 36% van € 350.000 + 16 % van (€ 700.000 - € 350.000). Dat is € 182.000 (€ 126.000 + € 56.000). Het correctiebedrag is € 210.000 - € 182.000 = € 28.000.