9.7 Investeringsfaciliteiten bestelauto
balans
belastbare winst
Schaft uw onderneming zelf een bestelauto aan, dan wordt zij zelf eigenaar daarvan. Deze bestelauto van de zaak komt op de balans te staan. Hierdoor kan uw onderneming profiteren van de fiscale investeringsfaciliteiten die ervoor kunnen zorgen dat de belastbare winst van uw onderneming lager wordt.
Afschrijven
vaste activa
bedrijfsmiddel
Een (bestel)auto behoort tot de vaste activa van uw onderneming. U neemt deze tegen de aanschafprijs op de balans op. Bedrijfsmiddelen zoals (bestel)auto’s gebruikt u enkele jaren. U mag daarom niet alle kosten in één keer in aftrek brengen, maar u moet erover afschrijven. U verdeelt de aanschafkosten van de (bestel)auto dan ook over de jaren waarin u de auto in uw onderneming gebruikt. De op te nemen aanschafprijs is exclusief BTW, omdat u die kunt terugvragen.
Fiscale bovengrens
gebruiks-periode
Voor de afschrijving moet u een inschatting maken van de verwachte gebruiksperiode van de (bestel)auto en de restwaarde. Het verschil tussen de aanschafprijs en de restwaarde verdeelt u over de verwachte gebruiksperiode. Fiscaal geldt er een bovengrens: de maximale jaarlijkse afschrijving bedraagt 20% van de aanschafwaarde.
9.7.1 Willekeurig afschrijven
milieu- investering
Voor bepaalde investeringen kunt u afwijken van de grenzen voor fiscale afschrijvingen. Zo mag u willekeurig afschrijven bij milieu-investeringen. Deze VAMIL-regeling geeft u de mogelijkheid om 75% van de (milieu-)investeringskosten op een door uzelf te bepalen tijdstip af te schrijven. Dat kan ineens, in vier jaar, in tien of 25 jaar enzovoorts. Wilt u gebruikmaken van deze regeling, dan moet u binnen drie maanden na het aangaan van de definitieve investeringsverplichting een aanvraag indienen bij rvo.nl.
9.7.2 Investeringsaftrek
Naast de VAMIL kan uw onderneming bij aanschaf van een (bestel)auto van de zaak profiteren van twee faciliteiten uit de investeringsaftrek: de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA). De MIA komt boven op uw gebruikelijke KIA.
KIA
fiscale winst
Afhankelijk van het bedrag van de investering kunt u een bepaald bedrag van de fiscale winst aftrekken. In 2024 kan de investeringsaftrek oplopen tot 28% van het investeringsbedrag. Om in aanmerking te komen voor de KIA moet uw onderneming in 2024 minimaal € 2.801 investeren. Zijn de totale investeringen in 2024 hoger dan € 387.580, dan komt u niet meer in aanmerking voor de KIA.
MIA
Met de MIA, die samenhangt met de eerder genoemde VAMIL, krijgt u een extra investeringsaftrek die kan oplopen tot 45% van het investeringsbedrag (van minimaal € 2.500). Het percentage dat u mag hanteren is afhankelijk van de milieu-effecten en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. Hiervoor gelden drie milieucategorieën met drie verschillende aftrekpercentages: 27%, 36% en 45%.
Voor de MIA moet uw (bestel)auto op de Milieulijst staan. Alleen de meest zuinige technieken komen voor op die lijst. De Milieulijst vindt u op de website van rvo.nl.
9.7.3 Herinvesteringsreserve
boekwinst
Als u de (bestel)auto verkoopt, behaalt uw onderneming mogelijk een boekwinst: het verschil tussen de verkoopprijs en de fiscale boekwaarde van de auto. Deze boekwinst is belast, maar door het vormen van een herinvesteringsreserve (HIR) voorkomt u deze heffing. Bij de eerstvolgende aanschaf van een bestelauto, boekt u de gevormde HIR als eerste afschrijving af op de aanschafprijs van het nieuwe bedrijfsmiddel. Maar let erop dat u de HIR binnen drie jaar na afloop van het boekjaar van verkoop van de oude (bestel)auto moet aanwenden voor een nieuwe investering.