10.1 Voorlopige aanslag
geld terug
geld bijbetalen
Als de Belastingdienst de aangifte van werknemers afhandelt, kan eerst een voorlopige aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen worden toegestuurd. De werknemer krijgt op grond van deze aanslag geld terug als hij gedurende het jaar al meer belasting heeft betaald – bijvoorbeeld via de inhouding van loonbelasting/premie volksverzekeringen die u op zijn loon doet – dan hij is verschuldigd. Of de werknemer heeft recht op bepaalde heffingskortingen of aftrekposten waarmee nog geen rekening is gehouden. De werknemer moet geld bijbetalen als hij uiteindelijk meer belasting is verschuldigd dan hij gedurende het jaar al heeft betaald. Dat kan bijvoorbeeld het geval zijn als hij inkomsten heeft waarover nog geen belasting is betaald.
Stel dat een werknemer de volgende (vereenvoudigde) belastingbedragen is verschuldigd:
- box 1: € 3.000 IB;
- box 2: € 700 IB;
- box 3: € 1.000 IB.
onderdeel loonheffing
Deze werknemer is in totaal € 4.700 inkomstenbelasting verschuldigd. Als u op zijn loon al € 3.000 aan loonbelasting (als onderdeel van de loonheffing) heeft ingehouden, moet hij nu dus nog € 1.700 inkomstenbelasting betalen.
Als de voorlopige aanslag volgens de werknemer niet klopt, kan hij deze wijzigen door opnieuw aangifte te doen. Wijs hem erop dat hij een eventueel verschuldigd bedrag wel gewoon betaalt, of hiervoor uitstel van betaling aanvraagt (zie paragraaf 10.4).
Schatting
begin van het jaar
plaatje compleet gemaakt
Een voorlopige aanslag hoeft zoals gezegd niet alleen te volgen op een IB-aangifte. Werknemers kunnen ook aan het begin van het jaar een voorlopige aanslag krijgen voor het lopende jaar, bijvoorbeeld begin 2025 een voorlopige aanslag over 2025. Bij een voorlopige aanslag maakt de Belastingdienst een schatting van de inkomsten en uitgaven van de werknemer, op basis van oudere gegevens. Hiermee krijgt de werknemer dan alvast (maandelijks) een bedrag terug of betaalt hij alvast (maandelijks) een belastingbedrag. Een voorlopige aanslag kan dus handig zijn voor werknemers als de verwachting is dat zij een groot bedrag moeten betalen of geld terugkrijgen. Met de aangifte IB die later volgt voor het betreffende jaar, wordt dan het plaatje compleet gemaakt waarna een definitieve aanslag volgt waarbij de voorlopige aanslag over het lopende jaar wordt verrekend.
Dus stel dat de werknemer uit het voorbeeld hiervoor ook al € 1.000 gedurende het jaar heeft betaald vanwege een voorlopige aanslag, dan moet hij nu nog slechts € 700 betalen.
Aanvragen
uiterste datum
Werknemers kunnen een voorlopige aanslag aanvragen via ‘Mijn Belastingdienst’. Hiervoor hebben zij meestal de tijd tot 1 mei van het jaar volgend op het jaar waarop de voorlopige aanslag betrekking heeft, net als voor de aangifte. De uiterste aanvraagdatum kan echter anders zijn als de werknemer IB-aangifte moet doen en daar een afwijkende uiterste datum aan is gekoppeld, bijvoorbeeld vanwege uitstel.
De Belastingdienst kan werknemers ook op eigen initiatief een voorlopige aanslag inkomstenbelasting sturen – op basis van de reeds bekende gegevens – om te voorkomen dat zij na de aangifte veel moeten (terug)betalen.
niet elk jaar opnieuw
Als werknemers eenmaal over een bepaald jaar een voorlopige aanslag hebben ontvangen, verlengt de Belastingdienst dit automatisch voor het nieuwe jaar. Werknemers hoeven dus niet elk jaar opnieuw een voorlopige aanslag aan te vragen. Het is wel van belang dat zij de (verlengde) voorlopige aanslag goed controleren. Werknemers kunnen eventuele wijzigingen – zoals een extra inkomensbron, scheiding of extra aftrekposten – zelf doorvoeren via ‘Mijn Belastingdienst’. Dit kan ook tot de geldende uiterste aangiftedatum.
Het stopzetten van een voorlopige aanslag is alleen mogelijk als de werknemer maandelijks geld terugkrijgt. Als de werknemer maandelijks een bedrag moet betalen, kan hij de voorlopige aanslag niet stopzetten.