9. Heffingskortingen
Werknemers hebben onder voorwaarden recht op een korting op de verschuldigde inkomstenbelasting (en/of premie volksverzekeringen). Er bestaan zeven van zulke heffingskortingen. Met vijf ervan kunt u al rekening houden bij de inhouding van loonbelasting. De overige twee zal de werknemer sowieso via zijn IB-aangifte moeten regelen. Welke heffingskortingen zijn er precies en om hoeveel korting gaat het?
Heffingskortingen zijn persoonlijke kortingen op de belastingheffing, afhankelijk van de persoonlijke situatie. Werknemers kunnen heffingskortingen niet overdragen op bijvoorbeeld hun fiscale partner. De zeven kortingsopties zijn:
- algemene heffingskorting;
- arbeidskorting;
- ouderenkorting;
- alleenstaande-ouderenkorting;
- jonggehandicaptenkorting;
- inkomensafhankelijke combinatiekorting;
- korting voor groene beleggingen.
Wijs uw werknemers (die in Nederland wonen) erop dat zij online kunnen achterhalen welke heffingskortingen er voor hen gelden, door op belastingdienst.nl te zoeken op ‘hulpmiddel heffingskortingen’.
na afloop jaar of al eerder
Voldoet de werknemer aan de bijbehorende voorwaarden, dan kan hij de heffingskortingen laten verrekenen via de inkomstenbelasting. Dat kan via de IB-aangifte na afloop van het betreffende kalenderjaar, of al eerder via een voorlopige aanslag IB.
Loonheffingskorting
toegestaan bij één werkgever
De werknemer kan zoals gezegd vijf heffingskortingen ook al laten verrekenen met de loonbelasting (en/of premie volksverzekeringen) die hij over zijn loon is verschuldigd: dat is dus uw pakkie-an. Die vijf kortingen samen vormen de loonheffingskorting. Toepassing van de loonheffingskorting is slechts toegestaan bij één werkgever (of uitkeringsinstantie) tegelijk. Als de werknemer daar niet voor kiest, raakt hij de kortingen niet kwijt maar kan hij ze dus verrekenen via de inkomstenbelasting.
schriftelijk verzoeken
geen vereiste
Als de werknemer de loonheffingskorting bij uw organisatie wil laten toepassen – wat geheel vrijblijvend is – moet hij u hier schriftelijk om verzoeken. Pas als u over een schriftelijk, gedagtekend en door de werknemer ondertekend verzoek tot toepassing van de loonheffingskorting beschikt, mag u de korting toepassen bij de inhouding van loonheffing op zijn loon. Voor het verzoek kan de werknemer het formulier ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’ gebruiken, dat is te downloaden van belastingdienst.nl, maar dat is geen vereiste. Ook het stopzetten van de loonheffingskorting moet de werknemer schriftelijk bij u aanvragen.
Als een werknemer op basis van één of meerdere arbeidsovereenkomsten met uw onderneming meerdere lonen ontvangt, zijn er twee mogelijkheden: u telt de lonen samen of niet. Met als gevolg dat u de loonheffingskorting toepast op het totaal dan wel op één van de lonen.
juiste kolom
aangifte loonheffingen
Bij berekening van de in te houden loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) op het loon van werknemers is het van belang om de juiste kolom van de loonbelastingtabel aan te houden: de kolom zonder of die met loonheffingskorting. Op de loonstaat van werknemers geeft u in de rubriek ‘Gegevens voor tabeltoepassing’ aan of u de loonheffingskorting voor hen toepast. In de aangifte loonheffingen doet u dat in de rubriek ‘Indicatie loonheffingskorting’.