U bent hier

Onderneming & Salaris
…
Inkomstenbelasting voor salarisprofs5. Inkomen uit werk
Voor Onderneming & Salaris

5. Inkomen uit werk

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: november 2024

In box 1 wordt het inkomen uit werk en woning belast met inkomstenbelasting (IB). Inkomen uit werk kan in vele vormen voorkomen. Denk bijvoorbeeld aan loon, fooien, stagevergoeding, freelance-inkomsten en winst uit onderneming. Met een deel van dat inkomen krijgt u bij de loonheffingen al te maken, omdat u er voor werknemers loonheffing op moet inhouden, als voorbelasting op de inkomstenbelasting.

drie categorieën

vergoeding is onbelast

Het inkomen uit werk in box 1 is onder te verdelen in drie categorieën: loon uit dienstbetrekking, winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden. Het inkomen uit (de eigen) woning – de andere inkomsten die worden belast in box 1 – komt in hoofdstuk 6 aan bod.

Vrijwilligersinkomsten vallen buiten de IB

niet in de loonadministratie

Een vergoeding voor vrijwilligerswerk is in 2024 onbelast als deze maximaal € 5,50 per uur (voor vrijwilligers jonger dan 21 jaar € 3,25 per uur), € 210 per maand en € 2.100 per jaar bedraagt. Het moet hierbij gaan om een persoon die werkt voor een organisatie die niet vennootschapsbelastingplichtig, een sportorganisatie of een algemeen nut beogende instelling (ANBI) is en de werkzaamheden niet ‘bij wijze van beroep’ doet. Als uw organisatie met een (echte) vrijwilliger te maken krijgt, hoeft u deze persoon niet in de loonadministratie op te nemen en zijn vergoeding niet in de loonheffingen te betrekken.

5.1 Loon uit dienstbetrekking

Voor werknemers vormt loon uiteraard de belangrijkste inkomstenpost. De werknemers zijn inkomstenbelasting verschuldigd over het loon dat uw onderneming hun betaalt. Onder het loon valt niet alleen het periodieke salaris, maar vallen ook zaken als vakantiebijslag, uitbetaalde vakantiedagen, overwerkvergoedingen, bonussen, eindejaarsuitkeringen,...

5.2 Winst uit onderneming

Het kan zijn dat u met werknemers te maken heeft die ook ondernemer voor de inkomstenbelasting (IB) zijn (of niet-werknemers die dat zijn, zie paragraaf 5.4). De werknemers die naast hun parttime dienstverband bij uw organisatie bijvoorbeeld een eenmanszaak hebben of zelfstandige zonder personeel (zzp’er) zijn, moeten in de IB-aangifte hun winst...

5.3 Resultaat uit overige werkzaamheden

Werknemers kunnen naast hun dienstbetrekking bij uw onderneming nog andere inkomsten hebben. Bij inkomsten uit arbeid die niet in loondienst of als IB-ondernemer zijn ontvangen, is er sprake van inkomsten uit overig werk. Als resultaat uit overige werkzaamheden kunnen bijvoorbeeld kwalificeren de inkomsten als freelancer, gastouder, voor...

5.4 Niet-werknemers

Hiervoor zijn situaties behandeld waarin werknemers naast het loon van uw onderneming andere met IB belaste inkomsten verdienen. Het kan uiteraard ook zijn dat er niet-werknemers werkzaamheden voor uw organisatie verrichten. In dat geval moet u op grond van uw zogeheten renseigneringsverplichting de betalingen aan hen doorgeven aan de...