9.5 Fiscale aspecten
aftrekbaar
Ook de Belastingdienst komt om de hoek kijken bij uw evenement. Maar gelukkig hoeven de fiscale consequenties van uw evenement helemaal niet ongunstig te zijn. Zo is er een fiscaalvriendelijke regeling voor personeelsfeesten. Ook voor personeelsverenigingen bestaan fiscale vrijstellingen die bij de organisatie van een evenement van belang kunnen zijn. Naast loonbelasting en BTW heeft u mogelijk te maken met vennootschapsbelasting. Als uw stichting of vereniging onder de vennootschapsbelasting valt, zijn de kosten meestal fiscaal aftrekbaar.
Personeelsfeesten en de WKR
consumpties
De werkkostenregeling (WKR) geeft aan hoe u voor de belasting met personeelsfeesten moet omgaan. Als het personeelsfeest op een externe locatie plaatsvindt, zijn de kosten volledig belast en mag u ze aanwijzen voor de werkkostenregeling. Als het personeelsfeest op de werkplek is, zijn de consumpties onbelast, maar voor de verstrekte maaltijd moet u het normbedrag van € 3,35 (2018) bij het loon optellen of aanwijzen als eindheffingsloon voor de vrije ruimte.
9.5.1 BTW betalen
verbruiksbelasting
Eerder in dit dossier kwam sponsoring al uitgebreid ter sprake. Ook aan sponsoring zitten een aantal fiscale aspecten, waarmee uw sponsors en uw eigen organisatie rekening moeten houden. BTW is een verbruiksbelasting en heeft tot doel het verbruik (de consumptie) van goederen en diensten door consumenten te belasten. Maar u heeft er ook bij sponsoring mee te maken.
Ondernemer
tegenprestatie
BTW wordt berekend over alles wat een ondernemer als tegenprestatie ontvangt voor zijn levering van goederen of diensten. Veel stichtingen en verenigingen gelden als ‘ondernemer’ in de zin van de BTW. Als u zich bij de organisatie van een evenement laat sponsoren, levert u als ‘BTW-ondernemer’ in ruil voor de sponsorbijdrage een tegenprestatie waarover u in principe BTW moet berekenen.
Voorbelasting
voorbelasting
niet aftrekbaar
Is uw sponsor zelf ook ondernemer, dan vormt deze BTW-verplichting niet zo’n probleem. Een ondernemer mag de aan hem in rekening gebrachte BTW namelijk als zogenoemde ‘voorbelasting’ aftrekken van de BTW die hij zelf verschuldigd is. Hij heeft er dus geen ‘last’ van; goederen en diensten gaan in principe ‘BTW-schoon’ door de ondernemersketen. Laat u zich echter sponsoren door een partij die géén BTW-ondernemer is, zoals een gemeente, een bank of een verzekeringsmaatschappij (de laatste twee zijn ondernemers die ‘vrijgestelde prestaties’ verrichten) dan kan de BTW een vervelend knelpunt vormen. Zij kunnen eventuele BTW die u in rekening brengt namelijk nergens in aftrek brengen.
9.5.2 BTW-vrijstelling
reclame
Moet u daarom zulke partijen maar liever links laten liggen? Dat hoeft gelukkig niet. Het goede nieuws is namelijk dat u bij sponsoring van uw evenement over het algemeen gebruik kunt maken van BTW-vrijstellingen. Dit is mogelijk omdat uw tegenprestatie aan de sponsor vaak een prestatie in natura zal zijn die voor de BTW geldt als ‘reclame’. Denk bijvoorbeeld aan de plaatsing van het logo van de sponsor op de uitnodiging, of op grote spandoeken op het evenemententerrein.
Het in ruil voor reclame werven van sponsorgelden vormt een nevenactiviteit van uw stichting of vereniging die (deels) is vrijgesteld van de BTW.
Fiscale grenzen
grensbedrag
De vrijstelling houdt in dat u geen BTW in rekening hoeft te brengen, zolang u bij dergelijke nevenactiviteiten binnen bepaalde fiscale grenzen blijft. Bij sponsorontvangsten in de vorm van goederen gaat het om een grensbedrag van € 68.067 per jaar en bij diensten om € 22.689 per jaar. Voor sportorganisaties geldt bij diensten een nog wat ruimere drempel, namelijk € 50.000 per jaar. Blijven de sponsorbedragen die u ontvangt onder deze drempels, dan kunt u zich dus hoe dan ook rustig laten sponsoren; het maakt niet uit of de sponsor wel of geen BTW-ondernemer is. Overschrijdt u de drempelbedragen, dan moet u wel BTW berekenen.
Addertje onder het gras bij BTW-vrijstelling
nevenactiviteiten
belaste activiteiten
Kunt u ten aanzien van de sponsorbijdragen gebruikmaken van de vrijstelling voor nevenactiviteiten, dan kunt u de BTW over kosten die aan die activiteiten zijn toe te rekenen óók niet in aftrek brengen. Alleen als u wél BTW verschuldigd bent over de nevenactiviteiten, heeft u recht op aftrek. Maar ook dan uitsluitend voor zover de BTW aan de belaste activiteiten kan worden toegerekend. Op die manier kunt u bijvoorbeeld het recht hebben om de BTW af te trekken die aan uw stichting of vereniging in rekening is gebracht voor de productie van reclameborden die u na het bereiken van het drempelbedrag aan sponsors heeft verkocht.