10.3 Kasstroom als onderdeel van jaarcijfers

Wanneer u in staat bent de onderlinge verbanden te zien tussen de balans en de resultatenrekening, krijgt u nog meer inzicht in hoe het bedrijf zich in de loop van een periode financieel ontwikkelt. Middelgrote en grote organisaties zijn op grond van de Richtlijnen voor de Jaarverslaggeving (RJ) verplicht om een kasstroomoverzicht toe te voegen aan de toelichting bij de jaarrekening (RJ 360.104). Dit houdt in dat het kasstroomoverzicht moet aansluiten bij de financiële informatie van de winst-en-verliesrekening. Het kasstroomoverzicht geeft de stakeholders inzicht in de bedrijfsresultaten, kostenontwikkelingen en het succes van de geformuleerde doelstellingen en strategie.

Toelichting

De accountant beoordeelt of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de financiële stand van zaken. In de toelichting moet u hiertoe vermelden welke grondslagen bij de opstelling van het kasstroomoverzicht zijn gehanteerd. Heeft u handelspartners van buiten de EU, dan moet u de valuta bijvoorbeeld omrekenen naar euro’s. Bij de directe kasstroommethode kunt u de koers ten tijde van de transactie aanhouden. Bij de indirecte methode hanteert u dezelfde rekenwijze als die u voor de winst-en-verliesrekening heeft toegepast.