U bent hier

OR & Medezeggenschap
…
Rapporteren9. Verschillen fiscale en ­commerciële jaarrekening
Voor OR & Medezeggenschap

9. Verschillen fiscale en ­commerciële jaarrekening

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier FA Rendement
Publicatiedatum: februari 2015

Er bestaan twee soorten jaarrekeningen: de fiscale en de commerciële of bedrijfseconomische jaarrekening. De fiscale jaarrekening is het financiële verslag naar de fiscus. Deze is opgemaakt met inachtneming van de fiscale normen en voorschriften en bedoeld om de winst voor belastingen van de organisatie te berekenen. De commerciële jaarrekening geeft een beeld over de gang van zaken van de organisatie vanuit bedrijfseconomisch oogpunt.

Bij de fiscale en commerciële jaarrekening ontstaan vaak verschillen in boekwaarden van activa en passiva. Deze verschillen ontstaan doordat de commerciële jaarrekening een ander doel heeft dan de fiscale jaarrekening:

  • De commerciële jaarrekening geeft vooral inzicht in (de ontwikkeling van) het vermogen en het resultaat in een boekjaar.
  • De fiscale jaarrekening is bedoeld om de grondslag (belastbare winst) voor de belastingheffing vast te stellen. Dit gebeurt volgens het goed koopmansgebruik.

9.1 Verschil in waarderingsgrondslag

De commerciële jaarrekening moet in de eerste plaats een goed beeld geven van de financiële gang van zaken. Externe belanghebbenden – zoals aandeelhouders en kredietverschaffers – gebruiken deze informatie om inzicht te krijgen in het vermogen en het resultaat van uw organisatie. De commerciële jaarrekening bevat de resultaten en de stand van...

9.2 Belastinglatentie

De commerciële jaarrekening geeft u inzicht in het vermogen en resultaat in het economische verkeer van uw organisatie. De fiscale jaarrekening dient zoals gezegd slechts één doel, namelijk het vaststellen van een grondslag (de belastbare winst) voor de heffing van vennootschapsbelasting. Door het verschil tussen de commerciële jaarrekening en de...

9.3 Keuze voor fiscale jaarrekening

Als u gebruikmaakt van de mogelijkheid om uw jaarrekening volgens fiscale grondslagen op te stellen, dan is één van de voordelen ten opzichte van het opstellen van
de jaarrekening volgens commerciële grondslagen, dat het verschil tussen de jaarrekening en de fiscale balans voor de aangifte vennootschapsbelasting verdwijnt. U kunt dezelfde gegevens...

9.4 Overstappen op fiscale jaarrekening

Zoals eerder aangegeven kunt u overstappen op de fiscale waarderingsgrondslag als u voldoet aan de voorwaarden voor een kleine organisatie (< € 4,4 miljoen activa; < € 8,8 miljoen netto-omzet; < 50 werknemers). Kiest u voor de overgang van een commerciële naar een fiscale jaarrekening, dan is sprake van een zogenoemde stelselwijziging. De...

9.5 Waardering dga-pensioen

Een balanspost waarbij de waarderingsgrondslag een belangrijke rol speelt, is het pensioen in eigen beheer. Vanaf het boekjaar 2014 is het namelijk niet langer toegestaan de pensioenverplichting te waarderen op fiscale grondslagen, als de waardering van het pensioen op fiscale gronden wezenlijk verschilt van de waardering op economische gronden...