9.3 Keuze voor fiscale jaarrekening

Als u gebruikmaakt van de mogelijkheid om uw jaarrekening volgens fiscale grondslagen op te stellen, dan is één van de voordelen ten opzichte van het opstellen van
de jaarrekening volgens commerciële grondslagen, dat het verschil tussen de jaarrekening en de fiscale balans voor de aangifte vennootschapsbelasting verdwijnt. U kunt dezelfde gegevens uit de fiscale balans gebruiken om aan uw publicatieverplichting bij de Kamer van Koophandel (KvK) te voldoen en ook voor het aanleveren van de financiële verslaglegging aan de bank. Het is dus niet langer nodig om voor iedere publicatie een andere balans te maken.

Nadeel fiscaal waarderen

Een nadeel is dat de overstap naar een jaarrekening op basis van fiscale grondslagen meestal een lager balanstotaal en eigen vermogen oplevert vanwege de lagere waardering – door de fiscale faciliteiten zoals de willekeurige afschrijving en de herinvesteringsreserve – van de activa. Dit lagere eigen vermogen heeft weer invloed op de balansverhoudingen. Bovendien neemt de solvabiliteit van uw organisatie af.

Vrije reserves

Sowieso geeft de fiscale reserve het brutobedrag weer: door het wegvallen van de verschillen tussen de commerciële en fiscale waardering zijn geen latente belastingverplichtingen en/of -vorderingen – vanwege een toekomstige belastingschuld of -teruggave – opgenomen. Bij de bepaling van het uit te keren dividend moet u wel rekening houden met deze toekomstige belastingclaim.

Daarnaast kan de waardering op basis van fiscale grondslagen effect hebben op de zogenoemde vrij uitkeerbare reserves. Dit zijn de bedragen die u opzij zet zonder dat er een wettelijke of statutaire verplichting bestaat om deze aan te houden. Denk aan geld dat u oppot omdat u de dividend­uitkering achterwege laat of omdat u expansieplannen heeft.