3.5 Werknemer woont in buitenland

geen belasting inhouden

Het kan natuurlijk ook zijn dat uw werknemer in het buitenland woont. Als hij dan ook alleen in het buitenland werkt, hoeft u geen loonbelasting in te houden over het loon dat hij van uw onderneming ontvangt.

Verdeling

bepalend

drie situaties

mogelijke ­situaties

Werkt de in het buitenland wonende werknemer echter (tijdelijk of gedeeltelijk) in Nederland, dan kunt u wel inhoudingsplichtig zijn. Hierbij is bepalend hoe de verdeling van zijn werkzaamheden over Nederland en het buitenland is:

• Hij werkt 100% in Nederland: u bent inhoudingsplichtig voor de loonbelasting over zijn volledige loon.
• Hij werkt voor 90% of meer voor uw onderneming in het buitenland; dan zijn er drie situaties mogelijk:
  • De werknemer woont in een verdragsland: u hoeft geen loonbelasting in te houden over zijn loon.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en zijn loon is daar aan belasting onderworpen: u bent niet inhoudingsplichtig voor de loonbelasting (de werknemer hoeft niet aan te tonen dat de belasting daadwerkelijk wordt geheven).
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en zijn loon is daar niet aan belasting onderworpen: u moet loonbelasting inhouden over zijn volledige loon.
• Hij werkt deels in Nederland en deels (voor minder dan 90%) in het buitenland; ook dan zijn er drie mogelijke situaties:
  • De werknemer woont in een verdragsland: u moet sowieso loonbelasting inhouden over het loon dat hij in Nederland verdient. Over het buitenlandse loon hoeft u alleen loonbelasting in te houden als het belastingverdrag de heffingsbevoegdheid hierover aan Nederland toewijst.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en betaalt daar belasting over (een deel van) zijn loon: u moet loonbelasting inhouden over het (deel van het) loon waarover het niet-verdragsland geen belasting heft.
  • De werknemer woont in een niet-verdragsland en betaalt daar geen belasting over zijn loon: u moet loonbelasting inhouden over zijn volledige loon.