3.4 Werknemer woont in Nederland

regulier

Als uw werknemer in Nederland woont en in Nederland werkt, is er uiteraard geen sprake van grensoverschrijding en bent u regulier inhoudingsplichtig over zijn loon.

verdrag

Krijgt u echter te maken met een werknemer die in Nederland woont en (tijdelijk of gedeeltelijk) in het buitenland werkt, dan moet u bepalen of uw onderneming inhoudingsplichtig is over het loon dat hij in het buitenland verdient. Hierbij moet u eerst nagaan of Nederland een belastingverdrag heeft gesloten met het betreffende werkland.

Verdragsland

meer dan 183 dagen

Bestaat er een belastingverdrag met het werkland dan moet u kijken of dit verdrag een 183-dagenbepaling bevat. Als dat zo is, en uw werknemer verblijft meer dan 183 dagen in het werkland, hoeft u geen loonbelasting over zijn buitenlandse loon in te houden. Dit is alleen anders als het verdrag de heffingsbevoegdheid aan Nederland toewijst.

korter dan 183 dagen

Is het verblijf van uw werknemer in het verdragsland echter korter dan 183 dagen, dan moet u nagaan of het loon van de werknemer ten laste komt van de winst van een vaste inrichting of vast middelpunt van uw onderneming in het werkland. Als dat het geval is, hoeft u geen loonbelasting in te houden over het buitenlandse loon. Is dat niet het geval, dan bent u niet alleen inhoudingsplichtig voor het Nederlandse loon maar ook voor het in het werkland verdiende loon.

Niet-verdragsland

drie situaties

Bestaat er geen belastingverdrag tussen Nederland en het werkland van de werknemer, dan moet u bepalen hoe lang hij in dat niet-verdragsland werkzaam zal zijn. In drie situaties hoeft u geen loonbelasting in te houden op het loon dat de werknemer in het werkland verdient:

• Hij werkt voor een periode van drie aaneengesloten maanden of langer in het niet-verdragsland.
• Hij werkt voor een periode van langer dan dertig aaneengesloten dagen maar korter dan drie maanden in het niet-verdragsland, en u kunt aannemelijk maken dat het werkland heffingsbevoegd is over het daar verdiende loon.
• Hij werkt voor een periode van minder dan dertig aaneengesloten dagen in het niet-verdragsland en hij betaalt belasting over het daar verdiende loon.

andere gevallen

In alle andere gevallen bent u inhoudingsplichtig voor het volledige loon van de werknemer, dus zowel voor het Nederlandse deel als het buitenlandse deel.