9.1 Verloonde uren
afhankelijk
Het toepassen van de cafetariaregeling kan gevolgen hebben voor het aantal verloonde uren van uw werknemers. Afhankelijk van de bronnen en doelen waarvoor zij kiezen, houdt dit namelijk een verhoging of verlaging van het aantal verloonde uren voor hen in. Het kan ook zijn dat gebruik van de cafetariaregeling geen effect heeft op het aantal verloonde uren.
Beloond
uitgangspunt
contracturen
Het uitgangspunt van de Belastingdienst is dat elk beloond uur een verloond uur is, ongeacht of de werknemer hiervoor heeft gewerkt of niet. Onder verloonde uren vallen dus de uren waarover uw onderneming loon heeft betaald, zoals de contracturen, de niet gewerkte maar wel volledig betaalde uren – zoals bij betaald verlof, vakantie of ziekte – en de niet opgenomen maar wel volledig betaalde vakantie-uren.
Fiscaal genietingsmoment is bepalend
opnemen in loonaangifte
De verloonde uren volgen het genietingsmoment van het loon. U moet de uren dus opnemen in de loonaangifte over het aangiftetijdvak waarin de werknemer het bijbehorende loon heeft genoten. Hierbij rondt u de verloonde uren rekenkundig af op hele uren. Dat houdt in tot 0,5 uur naar beneden afronden en vanaf 0,5 uur naar boven.
onbetaald verlof
Onbetaalde uren zijn dus geen verloonde uren. De uren die werknemers wel hebben gewerkt maar niet betaald hebben gekregen – zoals bij ADV-uren en onbetaald overwerk – gelden dus niet als verloonde uren. Datzelfde is het geval voor de niet gewerkte en ook niet betaalde uren, zoals bij onbetaald verlof van werknemers.
Hoger
extra
Kiezen werknemers ervoor om vakantiedagen uit te ruilen voor loon, en verkopen zij dus als het ware vakantie-uren, dan levert dat een hoger aantal verloonde uren op. De door de werknemer verkochte vakantie-uren vormen dan extra verloonde uren, omdat hij die uren niet opneemt maar door uw organisatie laat uitbetalen (dus naast de reguliere verloonde uren van die periode).
Lager
in mindering brengen
Als werknemers ervoor kiezen om loon uit te ruilen voor extra vakantiedagen, en kopen zij dus als het ware vakantie-uren in, levert dat een lager aantal verloonde uren op (maar geen lager gemiddeld uurloon). U moet de ingekochte vakantie-uren dan in mindering brengen op de verloonde uren van de werknemer in het tijdvak van de uitruil.
Geen effect
tijd voor tijd
Meeruren en overwerkuren waarvoor werknemers een beloning ontvangen, verhogen hun aantal verloonde uren. Het uitruilen van meeruren en overwerkuren voor vakantie-uren heeft echter geen invloed op de verloonde uren: er is dan sprake van een ruil van tijd voor tijd (een zogenoemde tijd-voor-tijdregeling).
voorbeelden
in aangifte loonheffingen
Ook het uitruilen van de geldwaarde van meeruren en overwerkuren voor loon dat u aanwijst als eindheffingsloon heeft geen effect op het aantal verloonde uren van werknemers.
Hierna volgen enkele voorbeelden om de (mogelijke) gevolgen van een uitruil op het aantal verloonde uren van werknemers inzichtelijk te maken.
Voorbeeld 1
lager aantal contracturen
Stel dat een werknemer 40 uur per week werkt en de geldwaarde van acht uur arbeid uitruilt voor een kostenvergoeding. De kostenvergoeding is netto omdat de werkgever die als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte heeft aangewezen. Bij het uitruilen van loon vanwege een lager aantal contracturen daalt ook het aantal verloonde uren van de werknemer. Aangezien het hier om acht uur gaat, komen de verloonde uren op 32 uur uit.
Een uitruil die leidt tot vermindering van het verloonde bedrag per gewerkt uur heeft geen gevolgen hebben voor het aantal verloonde uren van de werknemer. Dat zouden er in dit voorbeeld 40 blijven.
Voorbeeld 2
geldwaarde overuren
Stel dat een werknemer 50 uur per week werkt, waarvan tien uur overwerk is en 40 uur reguliere arbeidstijd. De werknemer ruilt de geldwaarde van de overuren (inclusief overwerktoeslag) uit voor een kostenvergoeding die netto is dankzij aanwijzing ervan als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte. Bij deze uitruil van het loon voor het overwerk tegen eindheffingsloon leiden de overwerkuren niet tot verloonde uren en blijft het aantal verloonde uren 40.
Als deze werknemer de overuren als extra vakantie-uren zou laten boeken en de werkgever hem de overwerktoeslag zou uitbetalen, leidt dit slechts tot een hoger uurloon. Voor de overuren is sprake van een tijd-voor-tijdregeling, zodat dit niet leidt tot een hoger aantal verloonde uren.
Voorbeeld 3
niet tot het loon gerekend
Stel dat een werknemer met 100 overuren de geldwaarde hiervan uitruilt voor een gericht vrijgestelde vergoeding voor extraterritoriale kosten vanwege dubbele huisvesting. De overuren vormen dan geen verloonde uren, omdat de onbelaste vergoeding voor extraterritoriale kosten niet tot het loon van de werknemer wordt gerekend.
Zorg voor vermelding juiste aantal verloonde uren
informeer werknemers
processen
Voor alle betrokken partijen is het van belang dat de verloonde uren van werknemers juist in de aangifte loonheffingen terechtkomen:
- Voor uw onderneming is het aantal verloonde uren bepalend voor het recht op het lage-inkomensvoordeel (LIV) en de loonkostenvoordelen (LKV’s), dan wel voor de hoogte hiervan.
- Bij werknemers zijn de verloonde uren bepalend voor de hoogte en duur van een eventuele WAO-, WIA-, WW- of ZW-uitkering. Informeer werknemers daarom altijd dat het uitruilen van loon voor vakantie-uren mogelijk een lager dagloon tot gevolg kan hebben. En dat zo’n lager dagloon negatief doorwerkt op de hoogte van een eventuele toekomstige uitkering die zij van UWV ontvangen.
- Verder is het aantal verloonde uren van belang voor de processen van de Belastingdienst, UWV en het Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS).