4.3 In de loonaangifte
De salarisadministratie verwerkt de bijtelling wegens privégebruik ook in de loonaangifte. Dit onderdeel van het te belasten loon van de werknemer waarover uw onderneming alle loonheffingen berekent, benoemt de salarisadministratie altijd specifiek. Dit geldt ook voor de eventuele bijdrage die de werknemer betaalt voor het privégebruik. Op de jaaropgaaf van de werknemer hoeft u de bijtelling privégebruik niet apart op te nemen. Het bijgetelde bedrag zit verwerkt in het te vermelden totaal in de rubriek ‘Loon voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen’.
4.3.1 Werknemersgegevens
tijdsevenredig
cumulatief
In het deel van de loonaangifte met de werknemersgegevens vermeldt de salarisadministratie de bijtelling in de rubriek ‘Waarde privégebruik auto’. Het gaat hierbij om het bedrag dat (tijdsevenredig) voor dat betreffende tijdvak geldt en vóór aftrek van een eventuele eigen bijdrage van de werknemer. Deze rubriek is verplicht. Dat betekent dat de salarisadministratie ook een bedrag moet invullen als er geen bijtelling nodig is, wat dan € 0 zal zijn. Als de werknemer tegelijkertijd over twee of meer auto’s beschikt waarvoor bijtellen nodig is, neemt de salarisadministratie het cumulatieve bedrag aan waardes van het privégebruik van die auto’s op.
4.3.2 Geen bijtelling
reden
Laat u de bijtelling voor privégebruik achterwege, dan moet de salarisadministratie in de loonaangifte bij de werknemersgegevens de reden hiervan opgeven:
- Code 1: Afspraak via werkgever met de Belastingdienst.
- Code 2: Werknemer heeft een ‘Verklaring geen privégebruik auto’ van de Belastingdienst.
- Code 3: Ander bewijs personen- en bestelauto.
- Code 5: Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto.
- Code 7: Werknemer heeft een Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto van de Belastingdienst.
4.3.3 Weinig of geen loon
onbetaald verlof
U kunt ook te maken krijgen met een werknemer die weinig of geen loon in geld krijgt (bijvoorbeeld door onbetaald verlof, zie paragraaf 7.3), terwijl u moet bijtellen wegens privégebruik van de auto door die werknemer. Ook in dat geval moet uw onderneming over de bijtelling alle loonheffingen betalen. U mag de loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zvw, als u die inhoudt, verhalen op de werknemer, maar niet de werkgeversheffing Zvw. Uw collega’s van de afdeling salarisadministratie kunnen dit doen via verrekening in het eerstvolgende loontijdvak.
Verrekenen bij weinig of geen loon
lening
Als u ervoor kiest om de loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zvw niet via verrekening in het eerstvolgende loontijdvak te verrekenen, dan zijn de volgende twee situaties mogelijk:
- U verhaalt dit bedrag pas in een later loontijdvak. Uw onderneming geeft de werknemer dan eigenlijk een lening voor dit bedrag tot het moment waarop u de bedragen alsnog verhaalt. Het rentevoordeel over deze lening is loon voor de werknemer.
- U verhaalt dit bedrag niet meer op de werknemer. Het bedrag is nettoloon van de werknemer. U rekent dit voordeel om naar een brutoloon.
eindheffing
Uw onderneming kan in beide gevallen het nettoloon desgewenst aanwijzen als eindheffingsloon!
4.3.4 Eigen bijdrage
werknemersgegevens
De eventuele eigen bijdrage die de werknemer heeft betaald voor het privégebruik van de auto van de zaak, vermeldt u ook in het deel van de aangifte loonheffingen met de werknemersgegevens. Dit doet de salarisadministratie in de rubriek ‘Werknemersbijdrage privégebruik auto’. Hierbij gaat het om het bedrag dat de werknemer in dat betreffende tijdvak heeft bijgedragen. Dit is een verplicht in te vullen rubriek. Hoeft de werknemer niets te betalen, dan vult de salarisadministratie hier € 0 in. Let erop dat de eigen bijdrage van de werknemer op jaarbasis niet hoger mag zijn dan de waarde van het privégebruik op jaarbasis (zie paragraaf 3.4).