5.3 Over de grens wonen en werken
alleen werken in buitenland
Heeft u te maken met werknemers die in het buitenland wonen en ook in het buitenland werken voor uw onderneming, dan moet u bepalen of zij kwalificeren als werknemer voor de loonbelasting.
Geen werknemer
Bij in het buitenland wonende werknemers die alleen in het buitenland werken, is er geen sprake van werknemerschap voor de loonbelasting. Hun loon en eventuele vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen vallen dan ook niet onder de werkkostenregeling. Let op dat dit anders kan zijn bij bepaalde groepen werknemers, zoals bij ambtenaren en directeur-grootaandeelhouders.
Werken de in het buitenland wonende werknemers ook in Nederland, dan is de verdeling van het werk over Nederland en het buitenland bepalend of zij als werknemer voor de loonbelasting gelden (zie paragraaf 3.5).
Werknemerschap
regulier werkkostenregeling
Is er wel sprake van werknemerschap voor de loonbelasting, dan vallen het loon en de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen die u de werknemers betaalt regulier onder de werkkostenregeling (WKR).
cenario’s
erekenen
Het kan dan uiteraard ook weer zo zijn dat een deel van hun loon niet in Nederland is belast en dat loon valt dan buiten de WKR. Bij berekening van de verschuldigde eindheffing WKR gaat u dan weer in eerste instantie uit van het volledige loon, inclusief (belaste) vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen. Vervolgens bestaan er weer twee scenario’s (zie ook paragraaf 5.1):
- U past de regels ter voorkoming van dubbele belasting toe op het loon van de werknemer dat in het buitenland wordt belast, waardoor u bij overschrijding van de vrije ruimte een deel van de verschuldigde eindheffing WKR kunt laten vervallen. Dit deel is te berekenen via de collectieve of individuele methode (zie paragraaf 5.4).
- U past de regels ter voorkoming van dubbele belasting niet toe zodat er ook geen deel van de eventuele eindheffing WKR vervalt.