4.2 Loonheffingen
fictieve dienstbetrekking
De Belastingdienst beschouwt aannemers van werk die op grond van een aannemingsovereenkomst voor uw onderneming werken in fictieve dienstbetrekking. Dat betekent dat u hun beloning regulier in de loonheffingen moet betrekken, waarbij u voor berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) of verschuldigde eindheffing met speciale tabellen te maken heeft.
Hulpen
verklaring
Het kan zijn dat een aannemer voor de opdracht gebruikmaakt van hulpen. Het loon dat de aannemer aan zijn hulpen betaalt, moet u dan ook in de loonheffingen betrekken. Daarom moet de aannemer u laten weten hoeveel loon hij aan iedere hulp betaalt. Dit moet hij doen via een verklaring die hij en zijn hulpen hebben ondertekend. Zonder die verklaring moet u voor berekening van de loonheffingen de volledige beloning toerekenen aan de aannemer.
Loonheffing
standaard percentage
Er geldt voor aannemers en hun hulpen een standaard percentage aan in te houden loonheffing van 37% als u geen rekening houdt met de loonheffingskorting en van 6% als u dat wel doet. Voor aannemers en hun hulpen met de AOW-leeftijd en ouder zijn de percentages 19% respectievelijk 0% van toepassing.
In de aangifte loonheffingen moet u vermelden dat bij de verloning de speciale tabel is toegepast. Dat doet u door gebruik van Code loonbelastingtabel 210: Aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden.
Eindheffing
niet afhankelijk
tabeltarief
enkelvoudige tarief
Ook voor de eindheffing gelden vaste percentages voor aannemers van werk en hun hulpen die niet afhankelijk zijn van het jaarloon. Het tabeltarief voor aannemers van werk en hun hulpen jonger dan de AOW-leeftijd is 58,70% zonder toepassing van de loonheffingskorting en 6,30% met de loonheffingskorting. Voor aannemers van werk en hun hulpen vanaf de AOW-leeftijd zijn deze percentages 23,40% respectievelijk o%. En het enkelvoudige tarief voor aannemers van werk en hun hulpen jonger dan de AOW-leeftijd is 37% zonder toepassing van de loonheffingskorting en 6% met de loonheffingskorting. Voor aannemers van werk en hun hulpen vanaf de AOW-leeftijd zijn deze percentages 19% respectievelijk o%.
De fictieve dienstbetrekking voor aannemers van werk is niet van toepassing als de aannemer het werk uitvoert in de persoonlijke of huishoudelijke sfeer, of als het een zelfstandig ondernemer of thuiswerker betreft.