10.3 Boete voor correctieverzuim
stelselmatig verzuim
Ook bij het doen van correcties op eerdere loonaangiften kunnen er verschillende zaken mis gaan waardoor er sprake is van een correctieverzuim. Zo kan de correctie achterwege blijven, te laat worden ingediend en onjuist of onvolledig zijn. De Belastingdienst gaat echter terughoudend om met het vaststellen van zo’n correctieverzuim. Alleen als uw onderneming stelselmatig verzuimt rond het doen van correcties, kan uw onderneming een boete van maximaal € 1.319 verwachten.
Bijkomstigheid
op eigen initiatief
Als uw onderneming een onjuiste of onvolledige loonaangifte corrigeert, heeft dat als bijkomstigheid dat er voor die eerdere aangifte sprake is van een aangifteverzuim. De Belastingdienst zou uw onderneming hiervoor een aangifteverzuimboete kunnen opleggen, maar gaat daar terughoudend mee om.
maximaal één verzuim
Als u de correctie op eigen initiatief doet, krijgt uw onderneming geen boete. Doet u de correctie echter omdat de Belastingdienst uw onderneming hiertoe verplicht, dan kan wel een boete volgen. Deze aangifteverzuimboete bedraagt € 65, maar kan bij stelselmatig verzuim oplopen tot maximaal € 1.319. Als u tegelijkertijd meer dan één correctie met een loonaangifte meestuurt of meer dan één losse correctie indient, ziet de Belastingdienst dit als maximaal één aangifteverzuim.
Als u een correctie doet voor een nabetaling die u volgens de loon-overmethode verwerkt (zie paragraaf 3.3), was uw eerdere loonaangifte niet fout. Dat is echter uit uw correctie niet af te leiden, dus mogelijk stelt de Belastingdienst een verzuim vast. Teken daar dan bezwaar tegen aan!
Een andere bijkomstigheid van het corrigeren van loonaangiften is dat als uw onderneming loonheffingen moet bijbetalen, die betaling te laat is. Er is dan dus sprake van een betaalverzuim. De Belastingdienst legt in dat geval echter geen betaalverzuimboete op als het totale bedrag van de correcties op jaarbasis € 20.000 of minder is en er geen sprake is van een vergrijp.
alsnog geen boete
voorgaand jaar
Zijn de totale bij te betalen loonheffingen op jaarbasis meer dan € 20.000, dan krijgt uw onderneming alsnog geen boete als het bedrag minder dan 10% is van het eerder betaalde bedrag voor de loonaangiften die u corrigeert. In alle andere situaties legt de fiscus uw onderneming een boete op van 5% van het nog te betalen bedrag, met als maximum € 5.278.
Rente
rente in rekening gebracht
Bij het corrigeren van een loonaangifte over een voorgaand jaar kunt u naast eventuele boetes te maken krijgen met belasting- of heffingsrente. Als uw onderneming vanwege de correctie loonheffingen moet bijbetalen over een voorgaand jaar, brengt de Belastingdienst belastingrente in rekening. De fiscus brengt heffingsrente in rekening als het om correcties over 2011 en eerder gaat. Er wordt echter geen belasting- of heffingsrente in rekening gebracht als u op eigen initiatief corrigeert of dit op verzoek van de Belastingdienst doet en u de correctie over een voorgaand jaar vóór 1 april van het daaropvolgende jaar verstuurt.
rente vergoed
Als u vanwege de correctie een bedrag terugkrijgt van de Belastingdienst, kunt u belastingrente – of heffingsrente voor correcties over 2011 of eerder – vergoed krijgen.