5.4 Vrijstellingen van overdrachtsbelasting

BTW

familie

fusies

Bij de overdracht van een onroerende zaak is in principe overdrachtsbelasting verschuldigd. Maar in de volgende situaties krijgt u hiervoor een vrijstelling:

• bij de levering van nieuw vervaardigde onroerende zaken die zijn belast met BTW of door een dienst (bijvoorbeeld verhuur) die aan de BTW is onderworpen, tenzij het goed als bedrijfsmiddel is gebruikt én de verkrijger de BTW (gedeeltelijk) als voorbelasting kan aftrekken;
• bij de verkrijging van de onderneming door (klein- of pleeg)kinderen, (half of pleeg)broers en zussen van de ondernemer en hun echtgenoten die de onderneming voortzetten (bedrijfsoverdracht binnen de familie);
• bij de verkrijging door publiekrechtelijke lichamen, openbare lichamen en politieregio’s;
• bij inbreng in een vennootschap die geen in aandelen verdeeld kapitaal heeft en bij omzetting van een hele onderneming in een vennootschap met een in aandelen verdeeld kapitaal;
• door een IB-ondernemer bij toepassing van de faciliteit voor geruisloze terugkeer uit de bv;
• bij fusies, splitsingen en interne reorganisaties;
• bij de verdeling van goederen van een maatschap of vennootschap die geen rechtspersoonlijkheid bezit aan de inbrenger;
• bij het vergroten of verplaatsen van land- en tuinbouwbedrijven;
• bij het herinrichten van landerijen;
• als er sprake is van stedelijke herstructurering;
• als u een landgoed koopt.

Vrijstelling bij woning

gemeenschap

uitkoop

Bij de overdracht van een woning is de overdrachtsbelasting van 2% verschuldigd. U betaalt echter geen overdrachtsbelasting als u de woning verkrijgt:

• door huwelijk of bij het aangaan van een geregistreerd partnerschap, als de woning eigendom was van een van u beiden en door het huwelijk onderdeel van de gemeenschap wordt;
• bij een erfenis;
• bij verdeling van de gemeenschap van goederen in verband met echtscheiding;
• bij verdeling uit een erfenis waarbij alle erfgenamen meewerken en worden gecompenseerd voor hun deel;
• bij uitkoop van uw fiscaal partner. U bent beiden eigenaar van de woning in een verhouding binnen 40%-60%.

Eénjaarstermijn

Voor de vrijstelling van overdrachtsbelasting geldt de extra voorwaarde dat u de woning tijdens of uiterlijk één jaar vóór de aanvang van het samenwonen gemeenschappelijk verkreeg. Voor de verkrijging van een woning in aanbouw geldt deze éénjaarstermijn niet, als u de woning na oplevering samen als hoofdverblijf gaat bewonen.