5.1 Assurantiebelasting

overeenkomst

uitkeringen

zekerheid

De assurantiebelasting is een belasting op verzekeringen. Verzekeringen bestaan er in vele soorten en maten. Bij een verzekering gaat het om een overeenkomst tussen een verzekeraar en een verzekeringnemer waarbij de verzekeraar zich verbindt;

• tot het doen van een of meer uitkeringen;
• tegen betaling van een premie door de verzekeringnemer; én
• er bestaat bij het sluiten van de overeenkomst geen zekerheid over wanneer, tot welk bedrag een uitkering moet worden gedaan en hoe lang de premiebetaling duurt.

5.1.1 Tarief en heffingswijze

vergoeding

Het tarief van de assurantiebelasting is 21% van de verzekeringspremie en de eventuele afzonderlijke vergoeding voor diensten die samenhangen met de verzekering. De premie is het totale bedrag dat – of voor zover de tegenprestatie niet in een geldsom bestaat, de totale waarde van de tegenprestatie welke – in verband met de verzekering in rekening wordt gebracht, exclusief de assurantiebelasting.

Maatstaf van heffing

opeisbaar

De assurantiebelasting is verschuldigd op het tijdstip waarop de premie vervalt. Dat is het tijdstip waarop de premie door de verzekeringnemer uiterlijk moet worden betaald. Voor de verschuldigdheid van de assurantiebelasting is dus bepalend het tijdstip waarop de premie opeisbaar is en kan worden ingevorderd. De in een tijdvak verschuldigde belasting moet de verzekeraar op aangifte voldoen.

5.1.2 Wie betaalt de belasting?

verzekeraar

Heffing van assurantiebelasting vindt plaats bij de in Nederland gevestigde verzekeraar of assurantietussenpersoon voor verzekeringen en daarmee samenhangende diensten waarvan:

• de verzekeringnemer in Nederland woont of is gevestigd;
• het voorwerp zich binnen Nederland bevindt.

Verzekeraars

bemiddelaar

vertegenwoordiger

In Nederland moeten de volgende personen of instellingen assurantiebelasting betalen:

• een in Nederland gevestigde verzekeraar of zijn gevolmachtigde agent;
• een door de Belastingdienst aangewezen bemiddelaar;
• een bemiddelaar die een vergoeding ontvangt van een ander dan een verzekeraar die in Nederland is gevestigd;
• een wettelijk vertegenwoordiger in Nederland van een verzekeraar in het buitenland;
• een bemiddelaar die bemiddelt tussen een verzekeraar in het buitenland en een verzekeringnemer;
• een fiscaal vertegenwoordiger (voor de assurantiebelasting) in Nederland van een verzekeraar in een EU-land;
• een verzekeraar in een EU-land die geen fiscaal vertegenwoordiger heeft;
• een fiscaal vertegenwoordiger van een verzekeraar die niet in een EU-land woont of is gevestigd;
• een verzekeringnemer, als er geen andere belastingplichtige voor de assurantiebelasting is.

5.1.3 Vrijstellingen assurantiebelasting

invalide

transport

Sommige verzekeringen zijn vrijgesteld van assurantiebelasting. U betaalt bij het afsluiten van de volgende verzekeringen dan ook geen assurantiebelasting:

• levensverzekeringen;
• ongevallen-, invaliditeits- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen;
• ziekte- en ziektekostenverzekeringen;
• werkloosheidsverzekeringen;
• verzekeringen van zeeschepen (behalve pleziervaartuigen) en luchtvaartuigen die bedoeld zijn als openbaar vervoermiddel in het internationale verkeer;
• transportverzekeringen;
• herverzekeringen;
• exportkredietverzekeringen.