2.4 Fictiebepalingen

Sommige verkrijgingen zijn geen erfrechtelijke verkrijgingen, maar de wet merkt ze toch als zodanig aan zodat hierover erfbelasting moet worden betaald.

huwelijk

vruchtgebruik

beding

premies

vrijgevigheid

De belangrijkste fictiebepalingen voor de erfbelasting zijn:

• Afstand doen van de huwelijksgemeenschap. Is de verdeling bij het overlijden van een partner anders geregeld dan de situatie dat ieder de helft van de huwelijksgoede rengemeenschap krijgt, dan is het meerdere met erfbelasting belast.
• Overdracht onder voorbehoud van vruchtgebruik. Het vermogen wordt geacht door het overlijden te zijn verkregen als iemand tijdens zijn leven vermogen overdraagt aan anderen en zich daarvan zelf het genot (vruchtgebruik) voorbehoudt.
• Verkrijging krachtens bij overeenkomst gesloten verblijvings- en overnemingsbedingen. Hierbij komen de mede-eigenaren overeen dat bij het overlijden van één van hen het aandeel van de ander in mede-eigendom zal worden verkregen door de ander(en). De verkrijger kan de eventuele tegenprestatie in mindering brengen.
• Een levensverzekering. De uitkering uit deze verzekering die ten goede komt aan een erfgenaam wordt alleen met erfbelasting belast als voor de verzekering onttrekkingen aan het vermogen van de erflater zijn gedaan. Zijn de premies voor de verzekering betaald door de erfgenaam, dan kan de uitkering onbelast worden genoten.
• Schuldigerkenning uit vrijgevigheid. Hierbij draagt u een deel van uw vermogen over zonder het bedrag uit te betalen. Heffing vindt plaats als geen marktconforme rente is vergoed en het geschonken bedrag pas op het moment van overlijden tot uitbetaling komt (zie paragraaf 3.2).