2.3 Tarieven en tabellen
loonbelastingtabellen
Het berekenen van de loonbelasting en premie volksverzekeringen vindt plaats aan de hand van tabellen, het bijzonder tarief of via de eindheffing. U hoeft deze berekeningen gelukkig niet handmatig uit te voeren: de Belastingdienst levert hiervoor jaarlijks loonbelastingtabellen die zijn geïntegreerd in de meeste salarispakketten. Er zijn verschillende tabellen, afhankelijk van:
- het loontijdvak (dag, week, vier weken, maand, kwartaal);
- of het loon uit tegenwoordige arbeid (witte tabellen) of loon uit vroegere arbeid (groene tabellen) betreft;
- of de loonheffingskorting voor de werknemer van toepassing is.
Voor bijzondere beloningen en voor bijzondere groepen werknemers bestaan aparte tabellen voor bijzondere beloningen. Bij de eindheffing neemt u de belastingplicht over van de werknemer.
Verrekende arbeidskorting
arbeidskorting
In de witte tabellen is een kolom ‘met loonheffingskorting’ opgenomen waarin staat vermeld met welk bedrag aan arbeidskorting rekening is gehouden bij de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen. U moet deze verrekende arbeidskorting in de jaaropgaaf van uw werknemers opnemen. Zij hebben dit nodig voor hun aangifte inkomstenbelasting.
2.3.1 Inkomstenbelasting (IB)
schijventarieven
totale percentage
Afgezien van box 2 en 3 in de inkomstenbelasting, vindt de berekening van de inkomstenbelasting volgens dezelfde tarieven plaats als het vaststellen van de loonbelasting. Hierbij gelden de schijventarieven: het belastbaar inkomen wordt verdeeld over maximaal twee schijven (zie hieronder voor de tarieven bij een werknemer jonger dan de AOW-leeftijd).
Tarieven loon- en inkomstenbelasting 2020, werknemers jonger dan AOW-leeftijd
| van meer dan | maar niet meer dan | percentage | waarvan premie | waarvan belasting |
| – | € 34.712 | 37,35% | 27,65% | 9,70% |
| € 34.712 | € 68.507 | 37,35% | – | 37,35% |
| € 68.507 | – | 49,50% | – | 49,50% |
Premiepercentages volksverzekeringen
- Algemene ouderdomswet (AOW): 17,90% met een maximum van € 6.213;
- Algemene nabestaandenwet (ANW): 0,10% met een maximum van: € 34;
- Wet langdurige zorg (WLZ): 9,65% met een maximum van € 3.349.
witte tabellen
Het totale percentage komt daardoor uit op 27,65% met een maximum van € 9.597.
2.3.2 Witte en groene tabellen
groene tabellen
heffings- kortingen
De Belastingdienst maakt onderscheid tussen witte en groene tabellen. De witte tabellen zijn van toepassing bij loon uit tegenwoordige dienstbetrekking en bij uiteenlopende (sociale verzekerings)uitkeringen die via uw loonadministratie lopen. De groene tabellen zijn onder meer van toepassing op loon uit vroegere dienstbetrekking, pensioenuitkeringen, lijfrente-uitkeringen of afkoopsommen bij ontslag.
Heffingskortingen
De loonheffing die op basis van het schijventarief wordt berekend, wordt verminderd met diverse heffingskortingen, afhankelijk van de persoonlijke situatie van de werknemer. Voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunnen de volgende heffingskortingen aan de orde zijn:
- algemene heffingskorting;
- arbeidskorting;
- jonggehandicaptenkorting;
- ouderenkorting;
- alleenstaande-ouderenkorting.