6.3 Specifieke aftrekposten voor non-profits
Als uw stichting of vereniging belastingplichtig is voor de VPB, komt u mogelijk in aanmerking voor:
- aftrek fictieve personeelskosten (zie paragraaf 6.3.1);
- aftrek fondsenwervende activiteiten (zie paragraaf 6.3.2);
- bestedingsreserve (zie paragraaf 6.3.3).
6.3.1 Aftrek fictieve personeelskosten
vrijwilligers-vergoeding
fictieve personeelskosten
SBBI
De meeste organisaties maken voor hun vrijwilligers helemaal geen kosten óf betalen hun een onbelaste vrijwilligersvergoeding (2020: maximaal € 5 per uur, met een maximum van € 170 per maand en € 1.700 per jaar voor vrijwilligers van 23 jaar en ouder). Een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of sociaal belang behartigende instelling (SBBI) komt wel voor aftrek van fictieve personeelskosten in aanmerking.
Sociaal belang behartigende instelling
Uw organisatie is een SBBI als u op de eerste plaats de individuele belangen van uw leden of een kleine doelgroep behartigt, maar ook een maatschappelijke waarde heeft. Dat is het geval als uw activiteiten bijdragen aan:
- de individuele ontplooiing van uw leden;
- de samenhang van de samenleving;
- een gezondere samenleving.
Bij een SBBI moet u denken aan hobbyverenigingen, amateursportverenigingen, amateurmuziekverenigingen, scoutinggroepen en personeelsverenigingen.
Aftrekpost
geen verlies
Bij het berekenen van de winst mag u als aftrekpost uitgaan van de fictieve kosten voor arbeid op basis van het minimumloon, verlaagd met de daadwerkelijk uitgekeerde beloningen. De aftrek voor fictieve personeelskosten kan niet leiden tot een verlies.
Maakt u aannemelijk dat een hoger loon dan het minimumloon gebruikelijk is, dan mag u rekening houden met dat hogere loon.
Voorwaarden
vrijwilligers
De voorwaarden voor de aftrek zijn:
- De winst wordt hoofdzakelijk behaald met behulp van arbeid door vrijwilligers.
- U houdt een administratie bij met de NAW-gegevens van de vrijwilligers en van hun beloningen.
De fictieve personeelskosten gelden alleen voor zover deze meer bedragen dan de aftrek voor kenbaar fondswervende activiteiten.
6.3.2 Aftrek fondswervende activiteiten
ANBI’s en fondswervers mogen onder voorwaarden hun fondswervende activiteiten aftrekken van de winst.
ANBI
fondswerver
Een ANBI mag de winst die zij behaalt met kenbaar fondswervende activiteiten aftrekken van de totale winst.
Fondswervers
Een fondswerver is een organisatie die uitsluitend kenbaar fondswervende activiteiten verricht. Deze houdt zich niet bezig met het behartigen van een algemeen maatschappelijk belang, maar vergaart financiële middelen ten behoeve van een ANBI.
Een fondswerver mag de uitkeringen aan een ANBI aftrekken als de fondswerver:
- zich statutair of contractueel heeft verplicht om de opbrengst helemaal of bijna helemaal uit te keren;
- uiterlijk zes maanden na afloop van het jaar de uitkeringen doet.
Fondswervende activiteiten
vrijwilligers
marktprijs
Kenbaar fondswervende activiteiten zijn activiteiten die in belangrijke mate (voor meer dan 30%) met behulp van vrijwilligers worden gedaan en waarbij goederen worden verkocht of diensten worden geleverd tegen:
- een hogere prijs dan de marktprijs. De vrijwilligers moeten aan de afnemer kenbaar maken dat de opbrengst helemaal of bijna helemaal – dat wil zeggen voor 90% of meer – ten goede komt aan een ANBI;
- een marktprijs, waarbij de kostprijs lager is dan gebruikelijk door de inzet van vrijwilligers. Deze moeten aan de afnemers kenbaar maken dat de opbrengst helemaal of bijna helemaal ten goede komt aan een ANBI.
Gratis inzamelen van goederen is ook een kenbaar fondswervende activiteit. Ook hier geldt als voorwaarde dat aan degene die de goederen afstaat, kenbaar is gemaakt dat de opbrengst helemaal of bijna helemaal ten goede komt aan een ANBI.
6.3.3 Bestedingsreserve
culturele ANBI
voornemen
Een specifieke reserve voor non-profitorganisaties is de bestedingsreserve. Deze reserve geldt voor culturele ANBI’s en stichtingen en verenigingen die een sociaal belang behartigen en hun winst voor 70% behalen met behulp van vrijwilligers. Voldoet uw organisatie aan de voorwaarden, dan mag u een deel van de winst reserveren. Uiteraard moet u dan wel beschikken over een bestedingsvoornemen. U moet de gereserveerde winsten binnen vijf jaar na afloop besteden aan het doel.