9.11 Vouchers en waardebonnen
Bij vouchers en waardebonnen wordt binnen de BTW een onderscheid gemaakt tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik.
Enkelvoudig gebruik
Is op het moment van verkoop van de voucher duidelijk welke soort goed of dienst met de voucher aangeschaft wordt? Dan is er sprake van een voucher voor enkelvoudig gebruik. De BTW is verschuldigd op het moment dat de voucher verkocht wordt. De BTW wordt als volgt berekend: 21/121 x verkoopprijs voucher, of 9/109 x verkoopprijs voucher.
Vouchers voor meervoudig gebruik
besteding
BTW-tarief
Als op het moment van de verkoop van de voucher niet duidelijk is welk goed of welke dienst met de voucher wordt aangeschaft, dan is BTW verschuldigd op het moment dat de voucher wordt besteed voor de aanschaf van een goed of dienst. De BTW op een voucher voor meervoudig gebruik is dus pas verschuldigd op het moment waarop de voucher wordt ingeruild voor een goed of dienst. Op dat moment moet u ook vaststellen onder welk BTW-tarief het goed dat of de dienst die wordt aangeschaft valt.
voordeel
Het is dus raadzaam om vouchers uit te geven die zowel voor 9% als 21% BTW-belaste goederen of diensten zijn te besteden. Op die manier is de BTW pas op het moment van inruil verschuldigd. Dit leidt tot een liquiditeitsvoordeel.
Voorbeeld
Een groenteman verkoopt cadeaubonnen waarmee zowel groenten als een messenset gekocht kunnen worden. Op het moment van verkoop van de voucher is niet bekend of groenten (9% BTW) of messen (21% BTW) gekocht zullen worden, zodat de voucher voor meervoudig gebruik is. BTW is dus verschuldigd op het moment van besteding van de voucher.
Als een cadeaubon van € 20 besteed wordt voor € 5 aan groenten en € 15 aan messen, dan is op het moment van besteding van de cadeaubon aan BTW verschuldigd:
| 21/121 x € 15 | € 2,60 |
| 9/109 x € 5 | € 0,41 + |
| Totaal BTW | € 3,01 |