8. Dienstverlening binnen en buiten de EU

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

Verleent u diensten aan klanten in andere EU-landen? Moet u dan BTW in rekening brengen? Zo niet, wat noteert u dan op de factuur? Dat hangt af van de vraag of u de dienst levert aan een particulier of een ondernemer. En wat als u diensten afneemt uit landen buiten de EU? Tegenwoordig is dat immers heel normaal. Dan gelden er weer andere BTW-regels dan wanneer u zakendoet met ondernemers binnen de EU.

plaats van dienst

Als u actief bent over de grens, moet u steeds bepalen in welk land en wanneer u BTW moet afdragen en hoe u dat moet aangeven. En welke gegevens houdt u dan bij in uw administratie? Allemaal zaken die u goed moet regelen. Voor diensten binnen de EU gelden bovendien speciale BTW-regels voor de plaats van dienst en het tijdstip van verschuldigdheid. Bij het zakendoen over de grens moet u dan ook rekening houden met verschillende uitzonderingen op de hoofdregels.

8.1 Diensten binnen de Europese Unie (B2B)

Op het moment dat u als BTW-ondernemer diensten verleent aan een ondernemer (business-to-business ) in een ander EU-land, die over een geldig BTW-identificatienummer beschikt, is de plaats van dienst gelegen waar de afnemer van de dienst gevestigd is. Dat is de hoofdregel. In dat geval verlegt u de BTW naar uw afnemer. Hierop zijn echter een...

8.2 Diensten binnen de Europese Unie (B2C)

Voor diensten die u verleent aan niet-belastingplichtigen geldt als hoofdregel dat de dienst belast is in het land waar de verrichter van de dienst gevestigd is (oorsprongslandbeginsel). Met andere woorden, de dienst die u verricht aan iemand zonder BTW-identificatienummer (bijvoorbeeld een particulier) is belast in het land waar u bent gevestigd...

8.3 Dienst inkopen van ondernemer in EU

Koopt u een dienst in van een ondernemer die gevestigd is in een ander EU-land? Dan is deze dienst op basis van de hoofdregel belast in Nederland, waarbij de heffing van BTW naar u wordt verlegd. Geef de BTW aan bij vraag 4b van de BTW-aangifte. De intracommunautaire verwervingen voor leveringen én B2B-hoofdregeldiensten neemt u altijd op in...

8.4 Dienstverlening buiten EU (B2B)

Als u een dienst verricht voor een ondernemer buiten de EU, dan geldt de hoofdregel dat de plaats van dienst in het land van de afnemer gelegen is. U mag dan geen Nederlandse BTW in rekening brengen, maar vermeldt op de factuur de woorden ‘VAT Out of scope’ op de factuur. Ook hier gelden uitzonderingen op de hoofdregel. Prestatie Plaats van dienst...

8.5 Dienstverlening buiten de EU (B2C)

Verleent u diensten aan niet-belastingplichtigen, dan wordt de dienst in principe belast in het land waar de verrichter van de dienst gevestigd is. De dienst die u verricht aan iemand zonder BTW-identificatienummer (bijvoorbeeld een particulier) is dus belast in het land waar u als dienstverrichter bent gevestigd. Op deze hoofdregel bestaan de...

8.6 Dienst inkopen buiten EU

Voor diensten die u inkoopt van ondernemers die gevestigd zijn buiten de EU, waarvan de plaats van dienst Nederland is, bent u de BTW op de dienst verschuldigd. In de BTW-aangifte geeft u dit aan bij vraag 4a. Voorbeeld Een ondernemer neemt een adviesdienst af van een ondernemer die gevestigd is in Rusland. In de Nederlandse BTW-aangifte geeft hij...

U bent hier