3. Verhuur van roerende en onroerende zaken

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

De verhuur van een roerende of onroerende zaak is een prestatie voor de BTW. Maar dit betekent niet dat er in alle gevallen BTW verschuldigd is. Huurt u een zaak van een andere BTW-ondernemer? Dan moet u eerst bepalen of sprake is van een roerende of een onroerende zaak. Vervolgens kan worden vastgesteld of bij de huur van die zaak BTW verschuldigd is.

uitzondering

BTW-aftrek

De verhuur van een roerende zaak is belast met 21% BTW. De verhuur van een onroerende zaak is van rechtswege vrijgesteld van BTW, behoudens een aantal in de wet genoemde uitzonderingen. Het gevolg van BTW-vrijgestelde verhuur is dat u de BTW op kosten van de onroerende zaak niet in aftrek kunt brengen. Verhuurt u een onroerende zaak aan een BTW-ondernemer? Ga dan na of de huurder de onroerende zaak voor 90% of meer BTW-belaste activiteiten gebruikt, en opteer waar mogelijk voor BTW-belaste verhuur (zie paragraaf 3.7). Bij BTW-belaste verhuur blijft het recht op BTW-aftrek behouden.

3.1 Het begrip ‘verhuur’

Verhuur is iedere vorm waarin een roerende of onroerende zaak, anders dan als levering, ter beschikking wordt gesteld. Op grond van rechtspraak van het Europese Hof van Justitie is sprake van verhuur als de verhuurder aan een huurder tegen vergoeding voor een overeengekomen periode het recht verleent om een roerende of onroerende zaak exclusief te...

3.2 BTW en verhuur roerende zaak

Verhuurt u een roerende zaak, zoals een fiets of grasmaaier, dan is over de verhuur 21% BTW verschuldigd. De BTW die u betaalt op de kosten die verband houden met de roerende zaak kunt u in aftrek brengen voor zover u de roerende zaak enkel voor BTW-belaste prestaties, zoals de BTW-belaste verhuur, gebruikt.

3.3 BTW en verhuur onroerende zaak

Stel u bent eigenaar van een pand met twee verdiepingen en u gebruikt de bovenste verdieping als kantoorruimte in uw eigen onderneming en verhuurt de onderste verdieping aan een andere BTW-ondernemer. De verhuur van de onderste verdieping is voor de BTW de verhuur van een onroerende zaak. U hoeft voor de BTW dus niet het gehele pand te verhuren...

3.4 Eén of meerdere prestaties voor de BTW

Bij de verhuur van een onroerende zaak kunnen ook meerdere zaken ter beschikking worden gesteld, zoals wifi of een steiger met zeilboot. In zulke gevallen moet beoordeeld worden of voor de BTW sprake is van één prestatie of meerdere prestaties die voor de BTW ieder afzonderlijk worden behandeld. Drie situaties Er kunnen zich dan de volgende drie...

3.5 Verhuur-plus van een onroerende zaak

Het is belangrijk om onderscheid te maken tussen passieve verhuur en verhuur-plus. Bij passieve verhuur is de huurovereenkomst die in hoofdzaak de passieve terbeschikkingstelling inhoudt. Actieve rol Van verhuur-plus is sprake als de verhuurder een actieve rol vervult en veel meer extra doet dan enkel het gebruikelijke onderhoud van het onroerend...

3.6 BTW-belaste verhuur

Naast verhuur-plus zijn de volgende vormen van verhuur van onroerende zaken niet vrijgesteld van BTW en daarom altijd belast met BTW: verhuur van machines en bedrijfsinstallaties; verhuur van kamers of logiesgelegenheid; verhuur van parkeerruimten voor voertuigen en van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen; verhuur van safeloketten. 3.6.1 Machines...

3.7 Opteren voor BTW-belaste verhuur

Verhuurt u een onroerende zaak waarop herzienings-BTW drukt aan een BTW-ondernemer, ga dan na of voor BTW-belaste verhuur geopteerd kan worden. Herziening Opteren voor een belaste verhuur kan vooral een rol spelen als wordt verhuurd binnen negen jaar na afloop van het jaar waarin de onroerende zaak in gebruik is genomen. Dat heeft te maken met de...

U bent hier