3.4 Eén of meerdere prestaties voor de BTW

afzonderlijk

Bij de verhuur van een onroerende zaak kunnen ook meerdere zaken ter beschikking worden gesteld, zoals wifi of een steiger met zeilboot. In zulke gevallen moet beoordeeld worden of voor de BTW sprake is van één prestatie of meerdere prestaties die voor de BTW ieder afzonderlijk worden behandeld.

Drie situaties

overheersend

onsplitsbaar geheel

splitsen

Er kunnen zich dan de volgende drie situaties voordoen:

• De verhuur van de onroerende zaak is zodanig overheersend dat de andere prestaties als onbetekenend worden gesteld. Merk dan het geheel als verhuur van een onroerende zaak aan.
• De verhuur van de onroerende zaak is niet overheersend, maar vormt naar maatschappelijke opvattingen een onsplitsbaar geheel met de andere prestaties. Het geheel is belast.
• Punt 1 en 2 zijn niet van toepassing. U moet de prestaties dan splitsen in verhuur en overige prestaties.

3.4.1 Verhuur onroerende zaak

Is de verhuur van een onroerende zaak zodanig overheersend dat de andere prestaties als onbetekenend worden gesteld, dan is het geheel aan te merken als de verhuur van een onroerende zaak.

servicekosten

vrijgesteld

Neem bijvoorbeeld de servicekosten die in de huurprijs van een woning zijn begrepen. Vaak heeft de huurder niet de mogelijkheid om met een derde een aparte overeenkomst voor de servicekosten aan te gaan. Deze kosten zijn dan vrijgesteld van BTW, net als de verhuur van de woning.

3.4.2 Andere prestatie dan verhuur

verhuur-plus

Is de verhuur van de onroerende zaak niet overheersend, maar vormt deze naar maatschappelijke opvattingen een onsplitsbaar geheel met de andere prestaties? Dan is het geheel belast. Dit is bijvoorbeeld het geval bij verhuur-plus. U leest meer hierover in paragraaf 3.5.

In de situatie van verhuur-plus is 21% BTW verschuldigd. Het voordeel is dat u bij verhuur-plus de BTW op de kosten in aftrek kunt brengen.

3.4.3 Splitsing

Overheerst geen van de prestaties en vormt de prestatie naar maatschappelijke opvattingen geen geheel, splits dan de diensten. Dit speelt vooral een rol als de verhuur van de onroerende zaak is vrijgesteld en de andere dienst een belaste dienst vormt. De BTW op kosten in verband met de belaste diensten is in zijn geheel aftrekbaar.

afzonderlijke dienst

Betalen de huurders bijvoorbeeld afzonderlijk een bedrag voor een – niet verplicht – servicecontract voor de bezorging van een maaltijd, dan is dat een afzonderlijke dienst die belast is met BTW.