8.2 Diensten binnen de Europese Unie (B2C)
oorsprongsland
Voor diensten die u verleent aan niet-belastingplichtigen geldt als hoofdregel dat de dienst belast is in het land waar de verrichter van de dienst gevestigd is (oorsprongslandbeginsel). Met andere woorden, de dienst die u verricht aan iemand zonder BTW-identificatienummer (bijvoorbeeld een particulier) is belast in het land waar u bent gevestigd. Op de hoofdregel bestaan er een aantal uitzonderingen.
Als de dienst volgens het onderstaande schema belast is in het andere EU-land, moet u in het andere EU-land een BTW-registratie aanvragen en BTW-aangifte doen.
| Prestatie | Plaats van dienst |
|---|---|
| Dienst van een tussenpersoon | Plaats onderliggende handeling |
| Dienst met betrekking tot onroerend goed | Plaats onroerend goed |
| Intracommunautaire goederenvervoersdienst | Plaats vertrek goederenvervoer |
| Overige goederenvervoerdienst, inclusief kop-staartvervoer bij intracommunautaire goederenvervoerdienst | Plaats vervoer naar rato van afgelegde afstand |
| Personenvervoer | Plaats vervoer naar rato van afgelegde afstand |
| Vermakelijkheids-, culturele, sportieve, en wetenschappelijke activiteiten en dergelijke | Plaats waar activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden |
| Activiteiten die met vervoer samenhangen | Plaats waar activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden |
| Expertises en werkzaamheden roerende zaken | Plaats waar activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden |
| Restaurant- en cateringdiensten | Plaats waar activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden |
| Restaurant- en cateringdiensten aan boord van een schip, vliegtuig of trein | Plaats vertrek vervoermiddel |
| Elektronische diensten aan afnemer buiten EU | Plaats afnemer (out of scope) |
| Lange termijn verhuur vervoermiddel | Plaats afnemer |
| Elektronische diensten door EU-dienstverrichter aan afnemer | Plaats afnemer |
| Lange termijn verhuur pleziervaartuig | Plaats terbeschikkingstelling pleziervaartuig als de dienst wordt verricht vanuit de plaats waar de dienstverrichter is gevestigd |
| Korte termijn verhuur vervoermiddel (ononderbroken bezit van max. 90 dagen voor schepen en max. 30 dagen voor andere vervoermiddelen) | Plaats terbeschikkingstelling vervoermiddel |
| Intellectuele diensten aan niet-EU-afnemer | Plaats afnemer |
Administratieregels bij digitale diensten
Sinds 1 januari 2019 gelden de volgende vereenvoudigde regels voor ondernemers die digitale diensten leveren aan particulieren in andere EU-landen:
- Ze zijn BTW verschuldigd in het vestigingsland.
- Ze hebben in een kalenderjaar én in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan € 10.000 aan omzet van digitale diensten aan particulieren in andere EU-landen.
- Ze geven deze omzet en BTW aan bij vraag 1a/1b in hun BTW-aangifte.
- Ze hebben één bewijsstuk (van een derde) nodig waaruit de woonplaats van de afnemer is vast te stellen.
databank
Digitale diensten zijn grotendeels geautomatiseerd en kunnen niet zonder informatietechnologie worden geleverd. Denk aan het onderhoud en beheer van websites, de levering en het updaten van software en de terbeschikkingstelling van databanken en online magazines.