U bent hier

Onderneming & Administratie
Bijzondere BTW-regelingen9. Margeregeling, reisbureauregeling en vouchers9.10 Reisbureauregeling

9.10 Reisbureauregeling

Dit artikel is eerder verschenen als Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: augustus 2021

op eigen naam

rechtsreeks

De reisbureauregeling is van toepassing op handelingen van een ondernemer die op eigen naam tegenover de reiziger handelt, en voor de totstandkoming van de reizen gebruikmaakt van leveringen van goederen en diensten van andere ondernemers. De ingekochte goederen en diensten worden eigenlijk rechtstreeks doorverkocht aan de reiziger.

Iedere ondernemer die op eigen naam reisdiensten verkoopt kwalificeert als reisbureau. De reisbureauregeling is ook van toepassing bij verkoop van een reis aan de reiziger die niet de eindconsument is. Is de reisbureauregeling van toepassing, bereken dan de verschuldigde BTW aan de hand van de marge. Dat is het verschil tussen de verkoopprijs en inkoopprijs van de reisonderdelen.

Voorbeelden

Reis BV verkoopt een reis naar Hamburg voor € 500 per reis. De inkoopkosten van het vervoer, de hotelovernachtingen en het toegangsbewijs voor het theater bedragen € 200 inclusief BTW. De winstmarge voor Reis BV is dan € 300. De verschuldigde BTW bedraagt 21/121 x € 300 = € 52 BTW.

Vervoer BV verkoopt reizen naar Limburg. Vervoer BV verzorgt het vervoer naar Limburg met eigen bussen en eigen chauffeurs. Op het vervoer dat is verzorgd door Vervoer BV is de reisbureauregeling niet van toepassing, omdat het gaat om een eigen dienst.

boekhouding

De winstmarge mag per reis worden berekend of per tijdvak. De gekozen methode moet uit de boekhouding blijken en geldt voor een periode van ten minste vijf kalenderjaren.

Het kan voordelig zijn de winstmarge per tijdvak te berekenen. Negatieve tijdvakmarges zijn namelijk te verrekenen met een latere positieve tijdvakmarge in hetzelfde kalenderjaar. Bovendien kan een eventuele negatieve marge aan het einde van het jaar mee naar het volgende jaar.

algemene kosten

Het reisbureau kan de BTW op de kosten die zien op de inkoop van reisonderdelen die rechtstreeks aan de reiziger ten goede komen niet in aftrek brengen. Deze neemt het reisbureau immers mee in de marge. Algemene kosten, zoals accountantskosten zijn wel in aftrek te brengen voor zover de ondernemer BTW-belaste prestaties verricht.

Past u de reisbureauregeling toe? Vermeld op de factuur geen BTW, maar de woorden ‘bijzondere regeling reisbureaus’.