6.4 Specifieke deskundigheid
herrekenen
Voor gebruik van de 30%-regeling moet de ingekomen werknemer over een specifieke deskundigheid beschikken. Of dat het geval is, moet u toetsen aan de hand van zijn beloning: bij een belastbaar jaarloon exclusief de 30%-vergoeding van meer dan € 41.954 (bedrag 2023) – dus een belast jaarloon van meer dan € 59.934,29 inclusief de vergoeding – is er sprake van specifieke deskundigheid. Als de arbeidsovereenkomst met een werknemer gedurende het jaar start of eindigt, moet u zijn loon over dat deel van het jaar herrekenen naar een jaarloon en dat vervolgens toetsen aan de inkomensnorm (het deskundigheidsvereiste).
Bij bepaling van het jaarloon voor het deskundigheidsvereiste moet u uitgaan van het reguliere en vaste loon: variabele loonbestanddelen zoals bonussen tellen niet mee.
Voor werknemers van jonger dan 30 jaar die in het wetenschappelijk onderwijs een Nederlandse mastertitel hebben gehaald – of een gelijkwaardige buitenlandse titel – geldt een lagere inkomensnorm. Hier geldt een belast jaarloon van meer dan € 31.891 (bedrag 2023) exclusief de 30%-vergoeding – dus meer dan € 45.558,57 inclusief de vergoeding – als grens voor het deskundigheidsvereiste. De werknemers van jonger dan 30 jaar voor wie de verlaagde inkomensnorm geldt, moeten vanaf de maand waarin zij 30 jaar worden voldoen aan de hogere inkomensnorm wil de 30%-regeling kunnen worden voortgezet.
niet voldoende
Voor werknemers die in het kader van wetenschappelijk onderzoek of onderwijs bij bepaalde onderzoeksinstellingen werken, geldt geen inkomensnorm. Bij hen wordt een specifieke deskundigheid aanwezig geacht. Datzelfde geldt voor bepaalde artsen in opleiding tot specialist.
Schaarste
Soms is de aanwezigheid van een specifieke deskundigheid bij de ingekomen werknemers niet voldoende, maar moet die specifieke deskundigheid bovendien niet of nauwelijks te vinden zijn op de Nederlandse arbeidsmarkt: het schaarstevereiste.
Voor toetsing van het schaarste- en deskundigheidsvereiste kijkt de Belastingdienst in onderlinge samenhang naar de volgende punten (indien relevant):
- het opleidingsniveau van de werknemer (het moet gaan om hooggekwalificeerde of gespecialiseerde werknemers of een gespecialiseerde functie);
- de voor de functie relevante opgedane ervaring van de werknemer (bij meer dan twee en een half jaar ervaring in een vergelijkbare functie wordt relevante werkervaring aanwezig geacht);
- de verhouding tussen het beloningsniveau voor de functie in Nederland en dat in het land van herkomst van de werknemer (hierbij is het uitgangspunt dat de nettobeloning in het land van herkomst niet lager is dan de nettobeloning voor de functie in Nederland, de 30%-vergoeding daarbij niet meegerekend).
Het schaarstevereiste speelt alleen in uitzonderingssituaties. Dat is het geval als nagenoeg alle werknemers in een bepaalde sector voldoen aan de gestelde inkomensnorm en dus aan het deskundigheidsvereiste. Denk bijvoorbeeld aan profvoetballers.