6.2 Forfaitair bedrag vergoeden
zonder nader bewijs
Het scheelt u (en de werknemers) een hoop administratieve rompslomp als u voor onbelaste vergoeding van extraterritoriale kosten de 30%-regeling gebruikt. Op grond van deze regeling kunt u onder voorwaarden zonder nader bewijs een forfaitair bedrag als onbelaste vergoeding (of onbelaste verstrekking) geven voor extraterritoriale kosten; de 30%-vergoeding (zie paragraaf 7.3 voor een rekenvoorbeeld). U hoeft dan dus geen bonnetjes ter onderbouwing van de vergoeding vast te leggen in uw administratie.
30%-vergoeding
maximaal vergoeden
WNT-norm
balkenendenorm
Het forfaitaire bedrag dat u maximaal op grond van de 30%-regeling onbelast kunt vergoeden, is 30% van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van de werknemer inclusief de vergoeding, oftewel 30/70 van zijn loon exclusief de vergoeding. Per 1 januari 2024 mag de 30%-regeling voor ingekomen werknemers nog slechts worden toegepast tot de zogeheten WNT-norm (Wet normering topinkomens), ook wel de balkenendenorm genoemd. Die norm bedraagt € 233.000 in 2024. Dat betekent dat een onbelaste 30%-vergoeding in 2024 maximaal € 69.900 (30% van € 233.000) mag bedragen. Werknemers voor wie u de 30%-regeling al toepaste in het laatste loontijdvak (december) 2022 krijgen pas per 1 januari 2026 met de aftopping te maken.
Mogelijk verdere versobering 30%-regeling
stapsgewijs
De Tweede Kamer heeft een amendement aangenomen om per 1 januari 2024 de 30%-regeling voor ingekomen werknemers stapsgewijs te versoberen. Zo moet nog slechts de eerste 20 maanden 30% van het loon exclusief de 30%-vergoeding forfaitair onbelast kunnen worden vergoed, de volgende 20 maanden maximaal 20% en de laatste 20 maanden maximaal 10%. Werknemers die in het laatste tijdvak van 2023 al een 30%-vergoeding ontvangen, vallen onder overgangsrecht. Bij schrijven van dit dossier moet de Eerste Kamer er nog mee instemmen.
voldoet niet
Als de werkelijke extraterritoriale kosten meer zijn dan de 30%-vergoeding, voldoet de 30%-regeling niet. U kunt dan – onder voorwaarden – de totale werkelijke kosten onbelast vergoeden (zie paragraaf 6.1).
Voorwaarden
geldt als ingekomen
Voor toepassing van de 30%-regeling voor werknemers die bij uw onderneming in dienst zijn en die uit een ander land zijn geworven of (tijdelijk) naar Nederland zijn uitgezonden om hier te werken, gelden de volgende voorwaarden:
- De werknemer geldt als ‘ingekomen werknemer’ (zie paragraaf 6.3).
- De werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid (zie paragraaf 6.4).
- U heeft een beschikking met toestemming voor toepassing van de fiscus (zie paragraaf 6.5).
Daarnaast moet u de 30%-vergoeding als eindheffingsloon aanwijzen omdat het een gerichte vrijstelling betreft. Dit eindheffingsloon neemt echter geen vrije ruimte in beslag.
ook van toepassing
Zolang u de 30%-regeling mag toepassen, moet u elk jaar kiezen of u die regeling gebruikt of de werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt. Die keuze moet u over het eerste loontijdvak van het jaar van vergoeding maken en geldt dat hele kalenderjaar (zolang de 30%-beschikking geldt).
De 30%-regeling is ook van toepassing voor inwoners van de BES-eilanden (zijnde Bonaire, Sint Eustatius en Saba), Aruba, Curaçao en Sint Maarten (als aan de voorwaarden wordt voldaan).