11.1 Kenmerken
standaard voorbeeld
Iemand is een (fiscale) thuiswerker als hij uitsluitend vanuit huis werkt, het werk niet uitbesteedt en geen eigen bedrijf heeft. Het standaard voorbeeld van een thuiswerker is een garnalenpeller, maar denk bijvoorbeeld ook aan iemand die inpakwerkzaamheden verricht of kleding herstelt.
Fictief
reguliere werknemer
Onder bepaalde voorwaarden is een thuiswerker in fictieve dienstbetrekking bij uw onderneming. Dat is uiteraard niet het geval als aan de voorwaarden voor een echte dienstbetrekking wordt voldaan (zie paragraaf 2.1), dan is de thuiswerker een reguliere werknemer voor de loonheffingen.
minstens één maand
Maar als dat niet het geval is, is de thuiswerker in fictieve dienstbetrekking als hij het werk waarvoor u hem betaalt persoonlijk uitvoert. Verder moet uw organisatie de arbeidsrelatie met de thuiswerker zijn aangegaan voor onbepaalde tijd of voor minstens één maand. Dit mogen ook twee arbeidsrelaties zijn die elkaar binnen een maand opvolgen en samen minstens een maand duren. Hierbij gaat u voor een maand uit van een aaneengesloten periode van 30 dagen.
uitgangspunt
Als laatste voorwaarde geldt dat het brutoloon per maand van de thuiswerker normaal gesproken minstens 40% is van het voor hem geldende wettelijk minimum(jeugd)loon per maand. Is het loon niet afhankelijk van de leeftijd van de thuiswerker, dan geldt als uitgangspunt 40% van het wettelijk minimumloon voor werknemers van 21 jaar en ouder.
Uitgezonderd van fictieve dienstbetrekking
bestuurders
godsdienstig werk
Er is geen sprake van een fictieve dienstbetrekking als de thuiswerker tot één van de volgende groepen behoort:
- auteurs of redacteurs die werken voor een uitgever, maar dit niet voor hun beroep doen;
- bestuurders van verenigingen en stichtingen;
- opdrachtnemers die samen met hun opdrachtgever een bepaling in hun schriftelijke overeenkomst hebben opgenomen dat de fictieve dienstbetrekking voor gelijkgestelden niet van toepassing is;
- personen die meestal meer dan twee hulpen hebben (niet zijnde hun echtgenoot of minderjarige kinderen die tot hun huishouden behoren);
- personen die vooral godsdienstig werk hebben (zoals priesters);
- personen van wie de arbeidsrelatie vooral wordt bepaald door een familierelatie;
- zelfstandig ondernemers.
Praktijk
beoordeling
een keer
blijvende afwijking
Voor de beoordeling of de thuiswerker bij u in fictieve dienstbetrekking is, moet u uitgaan van de verwachtingen aan het begin van de arbeidsrelatie. Dus als er een keer wordt afgeweken van de genoemde voorwaarden voor kwalificatie als thuiswerker, betekent dat niet dat de fictieve dienstbetrekking wordt onderbroken. Denk bijvoorbeeld aan de situatie dat de thuiswerker in een bepaalde week maar 30% van het minimumloon ontvangt. Als echter sprake is van een blijvende afwijking, zult u opnieuw moeten beoordelen of de arbeidsrelatie nog steeds als fictieve dienstbetrekking geldt omdat er sprake is van een thuiswerker.
Verandert de situatie tijdens de arbeidsrelatie waardoor er geen (echte of) fictieve dienstbetrekking meer bestaat, dan laat u de beloning voortaan buiten de loonheffingen. U moet de aan de thuiswerker uitbetaalde bedragen nog wel doorgeven aan de Belastingdienst (zie paragraaf 2.3).