5.1 Kenmerken
persoonlijk
Wil er sprake zijn van een gelijkgestelde, dan moet het gaan om een opdrachtnemer die het werk waarvoor u hem loon betaalt persoonlijk uitvoert. Verder moet hij normaal gesproken op minstens twee dagen per week voor uw onderneming werken. Hierbij is het aantal gewerkte uren per dag niet van belang.
minstens één maand
Uw onderneming moet de arbeidsrelatie met de opdrachtnemer zijn aangegaan voor onbepaalde tijd of voor de duur van minstens één maand. Het kan daarbij ook gaan om twee arbeidsrelaties die elkaar binnen een maand opvolgen en bij elkaar opgeteld minstens een maand duren. Hiervoor gaat u voor een maand uit van een aaneengesloten periode van 30 dagen.
40% van minimumloon
Verder moet het brutoloon per week van de opdrachtnemer normaal gesproken minstens 40% van het voor hem geldende wettelijk minimum(jeugd)loon per week bedragen. Hierbij bestaat een week uit zeven aaneengesloten dagen. Is het loon niet afhankelijk van de leeftijd van de opdrachtnemer, dan is het uitgangspunt 40% van het wettelijk minimumloon voor werknemers van 21 jaar en ouder.
Uitzonderingen voor gelijkgestelden
aannemer van werk
Voor de kwalificatie als gelijkgestelde kan het niet gaan om een aannemer van werk of zijn hulp, (sub)agent, bestuurder van een coöperatie met werknemerszelfbestuur, commissaris, leerling, meewerkend kind, stagiair, thuiswerker of zijn hulp, topsporter met een A-status of uitzendkracht.
bestuurders
huishoudelijke sfeer
Verder kan een opdrachtnemer uit één van deze groepen niet als gelijkgestelde kwalificeren:
- auteurs of redacteurs die werken voor een uitgever, maar dit niet voor hun beroep doen;
- bestuurders van verenigingen en stichtingen;
- opdrachtnemers die samen met hun opdrachtgever een bepaling in hun schriftelijke overeenkomst hebben opgenomen dat de fictieve dienstbetrekking voor gelijkgestelden niet van toepassing is;
- personen die vooral godsdienstig werk hebben (zoals priesters);
- personen die werken in de persoonlijke of huishoudelijke sfeer van de opdrachtgever;
- personen van wie de arbeidsrelatie vooral wordt bepaald door een familierelatie;
- zelfstandig ondernemers.
Praktijk
beoordeling
verwachtingen
Voor de beoordeling of iemand bij u in fictieve dienstbetrekking is omdat hij als gelijkgestelde kwalificeert, moet u uitgaan van de verwachtingen aan het begin van de arbeidsrelatie. Dus als er een keer wordt afgeweken van de genoemde voorwaarden voor kwalificatie als gelijkgestelde, betekent dat niet dat de fictieve dienstbetrekking wordt onderbroken. Denk bijvoorbeeld aan de situatie dat de gelijkgestelde in een bepaalde week maar één dag werkt.
blijvende afwijking
Is er echter sprake van een blijvende afwijking, dan moet u opnieuw beoordelen of de arbeidsrelatie nog steeds als fictieve dienstbetrekking geldt omdat er sprake is van een gelijkgestelde.
Vanaf het moment dat er geen sprake meer is van een gelijkgestelde neemt u de betreffende beloning niet meer op in de aangifte loonheffingen. U moet deze dan doorgeven aan de Belastingdienst als uitbetaald bedrag aan een derde (zie paragraaf 2.3).