4.1 Naheffingsaanslag
met terugwerkende kracht
Als er sprake is van schijnzelfstandigheid, is uw onderneming met terugwerkende kracht loonheffingen voor dit (feitelijke) dienstverband verschuldigd. De Belastingdienst kan hierbij tot vijf jaar terug naheffen.
Als de Belastingdienst uw onderneming een naheffingsaanslag loonheffingen oplegt, kan dat gepaard gaan met een betaalverzuimboete (zie paragraaf 1.1) en het in rekening brengen van belastingrente (6% per 1 juli 2023). U kunt hier onder voorwaarden bezwaar tegen aantekenen.
Eindheffing
tabeltarief
moment
Bij een naheffingsaanslag loonheffingen heft de fiscus de loonbelasting/premie volksverzekeringen via eindheffing. Dat gebeurt tegen het tabeltarief dat gold toen de arbeidskracht de beloning genoot. De eindheffingsbestanddelen zijn in dit geval ook loon voor de werknemersverzekeringen en Zorgverzekeringswet (ZVW). Voor de na te heffen premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW worden ook de percentages aangehouden van het moment dat de arbeidskracht de beloning genoot.
Extra loonkosten naheffingsaanslag
sprake van werknemer
Stel dat uw onderneming een 28-jarige Nederlandse opdrachtnemer inhuurt voor de maand augustus 2023. De arbeidskracht verdient netto € 2.000 voor die maand. Als de Belastingdienst stelt dat er eigenlijk sprake is van een werknemer, kunnen de niet ontvangen loonheffingen bij uw onderneming worden nageheven.
totale kosten
Voor de naheffing zal de nettobeloning van € 2.000 worden gebruteerd, wat leidt tot een brutobeloning van € 2.171,17. Uw onderneming is over dit bedrag – naast de loonbelasting/premie volksverzekeringen van € 171,17 – premies werknemersverzekeringen verschuldigd. Uitgaande van de hoge Awf- en Aof-premie en gemiddelde Whk-premie, komen die neer op € 364,30. Daarnaast is werkgeversheffing ZVW van € 145,03 verschuldigd, zodat de totale extra (loon)kosten voor augustus € 680,50 zijn.
Corrigeren
op eigen initiatief
bruteren
Als u er zelf achter komt dat een opdrachtnemer feitelijk een werknemer is, kunt u de situatie uiteraard op eigen initiatief rechtzetten. Daarmee voorkomt u waarschijnlijk in elk geval een boete van de Belastingdienst. U kunt dan de arbeidskracht in de loonadministratie opnemen – en officieel een arbeidsovereenkomst met hem afspreken – en met terugwerkende kracht voor de periode van de overeenkomst van opdracht de verschuldigde loonheffingen betalen (waarbij u de beloning zult moeten bruteren). Hiervoor dient u correctieberichten in (als de aangiftetermijnen van de te corrigeren tijdvakken al voorbij zijn).