3.5 Investeringsaftrek

duw in de rug

investeringsbedrag

Met de investeringsaftrek geeft de overheid u een stevige fiscale duw in de rug bij de ontwikkeling van uw activiteiten. Het voordeel kan zelfs oplopen tot meer dan 50% van uw investeringsbedrag. Uiteraard wordt de regeling ‘gedekt’ door voorwaarden. De aftrek is onderverdeeld in drie faciliteiten:

• de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), zie 3.5.1;
• de milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL), zie 3.5.2; en
• de energie-investeringsaftrek (EIA), zie 3.5.3.

3.5.1 KIA

bandbreedte

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is de algemene aftrek voor investeringen in bedrijfsmiddelen. U mag een bepaald bedrag van uw winst aftrekken als u een relatief beperkt bedrag besteedt aan investeringen. De bandbreedte waarbinnen u moet investeren ligt tussen € 2.301 en € 311.242. De faciliteit leent zich bij uitstek voor het mkb.

Voorwaarden

voorwaarden

bedrijfsmiddel

U komt in aanmerking voor de KIA onder de volgende voorwaarden:

• uw onderneming is in Nederland gevestigd en u bent IB- of VPB-ondernemer;
• u investeert in bedrijfsmiddelen voor uw onderneming;
• het bedrijfsmiddel is duurder dan € 450.

Aanvragen

aangifte

boekjaar

U vraagt de KIA aan bij uw aangifte. Tel alle investeringen die in aanmerking komen voor de KIA-aftrek bij elkaar op en bepaal welk percentage of welke berekening van toepassing is aan de hand van de tabel op de vorige pagina. Bij een gebroken boekjaar herrekent u naar periode.

3.5.2 MIA en VAMIL

Milieulijst

gangbaarheid

De milieu-investeringsaftrek (MIA) en de willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) zijn weliswaar verschillende regelingen, maar ze worden vaak gecombineerd aangesproken. Voor beide regelingen geldt de Milieulijst, waarop alle bedrijfsmiddelen staan vermeld die in aanmerking komen voor deze aftrekfaciliteiten. Onder de MIA kunt u tot 36% van uw investering op uw fiscale winst minderen, afhankelijk van de milieu-effecten en de gangbaarheid van het bedrijfsmiddel. Onder de VAMIL kunt u een investering op een willekeurig moment afschrijven. Voor investeringen na 2011 is de VAMIL-aftrek beperkt tot 75%.

Voorwaarden

voort-
brengingskosten

Energielijst

U komt in aanmerking voor de MIA/VAMIL als u aan de volgende voorwaarden voldoet:

• uw onderneming is in Nederland gevestigd en u bent IB- of VPB-ondernemer;
• het bedrijfsmiddel staat op de Milieulijst;
• het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
• de investering moet betrekking hebben op de aanschaf- en voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel;
• voor de MIA moet het bedrag aan milieu-investeringen minimaal € 2.500 per bedrijfsmiddel zijn;

Aanvragen

ontvangst-bevestiging

beroep

Zorg dat u binnen drie maanden na uw investering melding daarvan doet bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, rvo.nl. Bewaar de toegezonden ontvangstbevestiging bij uw boekhouding. Verwerk vervolgens de MIA/VAMIL in uw aangifte. De Belastingdienst beslist uiteindelijk over uw aangifte, eventueel na advisering van RVO.nl. Uiteraard staan bezwaar en beroep open bij een afwijzing.

3.5.3 EIA

duurzame energie

Met de energie-investeringsaftrek (EIA) stimuleert de overheid investeringen in energiebesparende bedrijfsmiddelen of in duurzame energie. Deze bedrijfsmiddelen moeten op de Milieulijst staan. Naast de ‘normale’ afschrijving mag u een extra bedrag aftrekken van uw winst. Voor de winst over 2016 is dit bedrag 58% van de investering (aanschaf- en voortbrengingskosten).

Voorwaarden

U komt in aanmerking voor de EIA als u aan de volgende voorwaarden voldoet:

• uw onderneming is in Nederland gevestigd en u bent IB- of VPB-ondernemer;
• het bedrag aan energie-investeringen is minimaal € 2.500 per bedrijfsmiddel;
• het bedrijfsmiddel is niet eerder gebruikt;
• het bedrijfsmiddel staat op de Energielijst. U kunt deze downloaden van RVO.nl.

Binnen drie maanden na de investering moet u daarvan melding maken bij RVO.nl. Bewaar de ontvangstbevestiging bij uw boekhouding. Neem vervolgens de EIA op in uw aangifte. De Belastingdienst beslist over uw aangifte.