5.3 Subsidies
gemeente
Er is sprake van een subsidie als u aanspraak maakt op financiële middelen afkomstig van een bestuursorgaan zoals een gemeente en bedoeld voor de organisatie van uw activiteit. Hierbij gaat het niet om de betaling voor geleverde goederen of diensten. In dat laatste geval gaat het namelijk om belaste prestaties. Bij het verkrijgen van subsidies is uw BTW-plicht afhankelijk van het al dan niet leveren van een tegenprestatie.
5.3.1 Wel een tegenprestatie
prijssubsidie
Als de hoogte van het subsidiebedrag rechtstreeks is gekoppeld aan de tegenprestatie, is er sprake van BTW-plicht. Dit is bijvoorbeeld het geval bij een prijssubsidie. Van een prijssubsidie is sprake als de subsidie specifiek aan u wordt verstrekt in de vorm van een vergoeding om een bepaald goed te leveren of een bepaalde dienst te verrichten. Vaak wordt een prijssubsidie dus verstrekt om de prijs van goederen of diensten te verlagen.
verband
Daarnaast moet er een verband zijn tussen de prijsvermindering en de hoogte van de subsidie. Dit wil zeggen dat de hoogte van de subsidie moet toenemen (afnemen) als het aantal leveringen of verrichte diensten toeneemt (afneemt). Dan vormt de subsidie een onderdeel van de prijs en is deze met BTW belast.
Voorbeeld van een prijssubsidie
zo laag mogelijk
U heeft te maken met een prijssubsidie als u bijvoorbeeld een festival in uw stad organiseert en de gemeente een subsidie verstrekt van € 2 per verkocht kaartje. Het doel van de subsidie is dan om de prijs voor een kaartje van het festival zo laag mogelijk te houden, zodat er meer mensen kunnen komen. Dit betekent wel dat de subsidie belast is. U moet een factuur met BTW sturen naar de gemeente.
Rechtstreeks voordeel
belast
Heeft de subsidieverstrekker rechtstreeks voordeel van de activiteiten waarvoor hij de subsidie geeft, dan is de subsidie eveneens belast. Denk aan een beautymerk dat een ‘subsidie’ krijgt in ruil voor het exclusieve recht om tijdens het evenement zijn producten te verkopen. U betaalt BTW over het bedrag dat u van het beautymerk krijgt.
5.3.2 Geen tegenprestatie
onderhoud
Levert u geen tegenprestatie voor de subsidie, dan betaalt u daarover geen BTW. Dit zijn zogenoemde exploitatie- of budgetsubsidies. Stel dat u van de gemeente eenmalig een bedrag van € 25.000 krijgt op voorwaarde dat het evenement in de gemeente plaatsvindt. U hoeft dan geen BTW te betalen, omdat uw organisatie geen tegenprestatie levert zoals in het geval van de subsidie op de toegangskaartjes. Een ander voorbeeld is een subsidie voor uw sportclub, zonder dat u een tegenprestatie hoeft te leveren. Bijvoorbeeld voor het onderhoud van het clubhuis en de kleedkamers.