5.1 Fondsenwervende activiteiten
hoofdactiviteit
Als de hoofdactiviteiten van uw organisatie zijn vrijgesteld (zie paragraaf 4.3), zijn de fondsenwervende activiteiten ook vrijgesteld, zolang u onder het door de wetgever vastgestelde maximumbedrag blijft (zie 5.1.3).
Vrijstelling
Deze zogenoemde fondsenwervingsvrijstelling geldt voor:
- collectieve belangenbehartigers (zie paragraaf 4.3.1);
- organisaties voor jeugd- en jongerenwerk (zie paragraaf 4.3.3);
- instellingen voor wettelijk geregeld onderwijs (zie paragraaf 4.3.4);
- sociale en culturele instellingen (zie paragraaf 4.3.5);
- sportorganisaties en sportclubs (zie paragraaf 4.3.6);
- organisaties die personen verzorgen en verplegen in instellingen (zie paragraaf 5.1.1).
De fondsenwervingsvrijstelling is verplicht. Als uw organisatie onder de vrijstelling valt, kunt u de BTW over uw kosten dus niet als voorbelasting aftrekken.
5.1.1 Verzorgen en verplegen
gezondheidszorg
De vrijstelling voor de verzorging en verpleging van personen in een instelling is onderdeel van de vrijstelling in de gezondheidszorg (zie paragraaf 4.3.2). Bij instellingen voor de verzorging en verpleging gaat het bijvoorbeeld om ziekenhuizen, psychiatrische inrichtingen, rusthuizen, verzorgingshuizen, verpleeghuizen en internaten. Als voorwaarde voor de vrijstelling voor de verzorging en verpleging geldt dat de organisatie geen winstoogmerk mag hebben.
Vrijstelling
Deze BTW-vrijstelling geldt voor de volgende diensten:
- verzorging en verpleging van opgenomen personen;
- medische analyses door laboratoria op verzoek van een huisarts of de instelling.
Verleent uw organisatie ook andere diensten, dan vallen die mogelijk onder de vrijstelling voor sociale en culturele instellingen.
Commercieel
gedeeltelijke vrijstelling
Hierboven stond al dat de organisatie geen winstoogmerk mag hebben. Gaat het toch om een commerciële instelling, dan geldt er een gedeeltelijke vrijstelling. Deze organisaties zijn alleen vrijgesteld voor de verzorging en verpleging van personen die zijn opgenomen en onder voorwaarde dat:
- er een gediplomeerde verpleegkundige aan de organisatie is verbonden;
- de organisatie diensten levert aan personen die verpleging en verzorging nodig hebben;
- de BTW over kosten en inkoop voor de verzorging en verpleging niet in aftrek wordt gebracht.
5.1.2 Fondsenwervende activiteiten
Uw organisatie kan verschillende fondsenwervende activiteiten op touw zetten. Advertentie-inkomsten zijn ook fondsenwervende activiteiten.
De verkoop van lotto- en totoloten en loten voor de Grote Clubactie gelden niet als fondsenwervende activiteiten. Dit geldt ook voor giften, donaties en contributies waar geen specifieke tegenprestatie tegenover staat.
Voorbeelden
clubartikelen
Andere voorbeelden van fondsenwervende activiteiten voor uw organisatie zijn:
- verkoop van toegangsbewijzen voor uitvoeringen, wedstrijden, toertochten of rommelmarkten;
- reclame voor ondernemers in ruil voor geld of goederen (sponsoring, zie ook paragraaf 5.2);
- verkoop van eten en drinken;
- inkomsten uit speelautomaten;
- verkoop van clubartikelen zoals petten, shirts, stickers en kalenders.
5.1.3 Maximumbedragen
Valt de hoofdactiviteit van uw organisatie onder één van de genoemde vrijstellingen aan het begin van deze paragraaf, dan zijn uw fondsenwervende activiteiten mogelijk ook vrijgesteld van BTW. De BTW-vrijstelling voor fondsenwervende activiteiten is echter wel aan maxima gebonden. Boven een bepaald bedrag moet u toch BTW gaan afdragen.
Overschrijden
De verkregen extra inkomsten in een jaar mogen de onderstaande maximumbedragen niet overschrijden:
- goederenleveringen: € 68.067;
- diensten: € 22.689;
- diensten door sportclubs: € 50.000.
belast met BTW
Als u boven de maximumbedragen komt, is het hele bedrag belast met BTW. U mag in dit geval dan wel de BTW over de kosten en inkopen voor deze activiteiten als voorbelasting aftrekken.
De maximumbedragen voor goederen en diensten staan los van elkaar. Het kan dus voorkomen dat u over uw goederenleveringen BTW moet betalen en dat uw diensten vrijgesteld zijn. In dat geval moet u uw voorbelasting splitsen in een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel.