4.1 Aangifte en aanslag vennootschapsbelasting
aangifte- software
PKIoverheid certificaat
Standard Business Reporting
De moedermaatschappij is de aangewezen partij om de aangifte vennootschapsbelasting voor de fiscale eenheid in te dienen. U dient deze aangifte digitaal in via de beveiligde site van de Belastingdienst, met eigen aangiftesoftware of via uw financieel intermediair. Als u of uw intermediair aangifte VPB doet met eigen aangiftesoftware, bent u verplicht dit te doen via Standard Business Reporting, kortweg SBR. Om de aangifte te versturen moet u of uw intermediair beschikken over een zogenoemd PKIoverheid certificaat. Dit certificaat kwalificeert als een veilige digitale handtekening onder de aangifte; zie het kader op de volgende bladzijde.
De nieuwe standaard: SBR
SBR Banken
Standard Business Reporting (SBR) is de verplichte standaard voor het digitale financiële rapportage aan overheden en banken. Met SBR worden bedrijfsadministratieve gegevens op een standaardmanier vastgelegd, zodat deze herbruikbaar zijn voor verschillende soorten rapportages aan bijvoorbeeld de Belastingdienst, het CBS of de Kamer van Koophandel en een aantal banken. Voor wat betreft de overheden kunt u deze gegevens met een zogenoemd PKIoverheid certificaat veilig versturen via Digipoort, het digitale kanaal van de overheid. Informatie aan banken verzendt u via SBR Banken, de merknaam van het Financiële Rapportages Coöperatief (FRC) waarin ABN AMRO, Rabobank en ING gezamenlijk optrekken.
Alle stukken
verlies- verrekening
Bij de aangifte stuurt u behalve de geconsolideerde fiscale en commerciële balans en winst-en-verliesrekening ook de commerciële balans en de winst-en-verliesrekening van de dochtermaatschappij(en) mee. Verzuimt u deze stukken mee te sturen, dan maakt u zich schuldig aan het indienen van een onjuiste aangifte, waarvoor de fiscus u een boete kan opleggen.
Aanslag en betaling
hoofdelijke aansprakelijkheid
De aanslag voor de fiscale eenheid wordt op naam van de moedermaatschappij gesteld. Zij is als belastingschuldige dan ook aansprakelijk voor de correcte en tijdige betaling van de aanslag. Wél kent elke dochtermaatschappij hoofdelijke aansprakelijkheid voor de gehele belastingschuld. Dit betekent dat iedere gevoegde bv of andere rechtspersoon door de fiscus kan worden aangesproken voor de gehele belastingschuld van de fiscale eenheid. Houd hier rekening mee binnen de fiscale eenheid.
De hoofdelijke aansprakelijkheid blijft bestaan totdat de aanslag volledig is betaald. Dit geldt ook voor maatschappijen die inmiddels niet meer tot de fiscale eenheid behoren, maar hiervan nog wel deel uitmaakten in het tijdvak waarop de aanslag betrekking heeft.