U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid2. De keuze voor een fiscale eenheid VPB
Voor Onderneming & Fiscus

2. De keuze voor een fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2015

Een onderneming met verschillende activiteiten en een omzet van meer dan een miljoen euro is in de regel opgedeeld in meerdere bv’s. Denk aan een holding waarbij de activiteiten zijn ondergebracht in meerdere vennootschappen, werk- en/of dochtermaatschappijen. In principe moet elke vennootschap afzonderlijk aangifte doen. Om een omslachtig administratief proces te vereenvoudigen, kan onder voorwaarden een fiscale eenheid VPB worden gevormd.

fiscale eenheid VPB

beschikking

vestigingsplaats

Voor het vormen van een fiscale eenheid VPB moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst. De inspecteur beoordeelt uw aanvraag en geeft bij akkoord een beschikking af. Tot voor kort was het niet mogelijk om een fiscale eenheid VPB te vormen als een tussenliggende vennootschap uit een ander EU-land kwam. De feitelijke vestigingsplaats van moeder en dochter moest in Nederland zijn. Een recente uitspraak van het Gerechtshof Amsterdam brengt daar verandering in. Zie daarover 2.1.5 hierna.

2.1 Voorwaarden vorming fiscale eenheid

Bij een fiscale eenheid tussen een moedermaatschappij en een of meer dochtermaatschappijen worden de resultaten van de dochter(s) toegerekend aan de moeder. De dochter blijft weliswaar als entiteit bestaan, maar is niet langer zelfstandig belastingplichtig. Voordelig is dat binnen de fiscale eenheid de verliezen van een maatschappij verrekenbaar...

2.2 Voordelen van een fiscale eenheid VPB

Een fiscale eenheid is niet altijd de meest ideale keuze. Door het vormen van een fiscale eenheid vervallen soms bepaalde fiscale faciliteiten. Ook verandert de aansprakelijkheid voor belastingschulden aanzienlijk. Daar staan diverse voordelen voor uw onderneming tegenover, zoals de mogelijkheid om voor de vennootschapsbelasting winsten en...

2.3 Nadelen van een fiscale eenheid VPB

Voordat u besluit om wel of geen fiscale eenheid aan te gaan, zult u de voor- en nadelen tegen elkaar moeten afwegen. Een van de nadelen is gelegen in het deels mislopen van het lage belastingtarief. Binnen een fiscale eenheid profiteert u slechts één keer van het lage tarief van 20% in de VPB voor winsten tot en met € 200.000. Bij vier bv’s die...

2.4 Formele vereisten van het verzoek

De fiscus kan u niet ongevraagd – en ongewild – een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting opdringen of opleggen. Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moeten de moedermaatschappij en dochter(s) een gezamenlijk verzoek indienen bij de Belastingdienst. Voor het indienen van zo’n verzoek kunt u gebruikmaken van een standaardformulier, het...