4. Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2015

De fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vraagt niet alleen uw volle aandacht bij het aangaan of verbreken ervan. Ook gedurende het bestaan van de eenheid zijn er tal van aandachtspunten waarmee u rekening moet houden. Zo is de moedermaatschappij aangifteplichtig voor de gehele eenheid. De dochter(s) houdt (houden) dan wel niet op te bestaan, maar zij is (zijn) niet langer zelfstandig belastingplichtig. Dat vraagt om een weloverwogen aanpak.

aangifte en aanslag VPB

In dit hoofdstuk worden de aangifte en aanslag VPB behandeld. Daarnaast komt een aantal onderwerpen aan bod die kunnen spelen rond de fiscale eenheid. Dit zijn de rente-aftrek, verliesverrekening, juridische splitsing of fusie en de herinvesteringsreserve.

4.1 Aangifte en aanslag vennootschapsbelasting

De moedermaatschappij is de aangewezen partij om de aangifte vennootschapsbelasting voor de fiscale eenheid in te dienen. U dient deze aangifte digitaal in via de beveiligde site van de Belastingdienst, met eigen aangiftesoftware of via uw financieel intermediair. Als u of uw intermediair aangifte VPB doet met eigen aangiftesoftware, bent u...

4.2 Gevolgen van ‘gevoegd zijn’ van een bv

Het zogenoemde ‘gevoegd zijn’ van een (dochter-)bv in een fiscale eenheid brengt een drietal gevolgen met zich mee: Een gevoegde maatschappij behaalt geen eigen (fiscaal) resultaat meer. Er is nog slechts één resultaat: dat van de fiscale eenheid als geheel. Dit vloeit voort uit het feit dat er fiscaal gezien sprake is van slechts één vermogen...

4.3 Beperking renteaftrek

In een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting worden de onderlinge schulden en vorderingen voor de belastingheffing in principe genegeerd. Toch vragen interne leningen binnen de eenheid een constante toets op hun fiscale kwalificatie. De renteaftrek in een fiscale eenheid is onder bepaalde omstandigheden beperkt. Dit wordt ook wel ‘...

4.4 Verrekening van verliezen

Een ingewikkeld onderwerp binnen de fiscale-eenheidsregeling is de verrekening van compensabele verliezen van de fiscale-eenheidsmaatschappijen ‘over het voegings- en ontvoegingstijdstip heen’. Het voegingstijdstip is het moment waarop een bv of andere maatschappij onder een fiscale eenheid komt te vallen. Op het ontvoegingstijdstip verdwijnt de...

4.5 Juridische splitsing en fusie

Bij een juridische splitsing en een juridische fusie moet u met heel veel regels rekening houden. Daarom is het verstandig om in dergelijke situaties altijd een deskundige te raadplegen. Hierna staan we kort stil bij de gevolgen die zo’n splitsing of fusie kan hebben voor een fiscale eenheid. 4.5.1 Zuivere splitsing Bij een zuivere (juridische)...

4.6 Herinvesteringsreserve

Het gebruik van een herinvesteringsreserve (HIR) binnen een fiscale eenheid kan leiden tot sancties in de zin van artikel 15ai en artikel 15aj Wet vennootschapsbelasting (antimisbruikwetgeving). Via de HIR kan de fiscale boekwinst die bij verkoop van een bedrijfsmiddel wordt gerealiseerd, worden gereserveerd. Over de boekwinst is dan niet direct...

U bent hier