U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscaal strafrecht7. Enige strafrechtelijke ­onderwerpen
Voor Onderneming & Fiscus

7. Enige strafrechtelijke ­onderwerpen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2018

In het fiscale strafrecht gelden vanzelfsprekend dezelfde regels als in het gewone strafrecht. Wel kent het fiscale strafrecht een paar bijzondere leerstukken. Dit komt omdat uitgangspunten uit het fiscale recht in een strafprocedure worden geperst zodra fiscale overtredingen op het bordje van het OM terechtkomen. Hoe is bijvoorbeeld het inkeren geregeld? Hoe verhoudt een valse aangifte zich tot valsheid in geschrifte?

betrokken

Het eerste deel van dit hoofdstuk loopt langs deze specifiek fiscale leerstukken in het strafrecht. Het tweede deel van het hoofdstuk behandelt de vraag wie allemaal betrokken kunnen raken bij een fiscaal misdrijf. Wanneer kunnen (rechts)-personen die niet belastingplichtig zijn toch als verdachte betrokken raken bij een strafzaak?

7.1 Fiscale inkeerregeling

Het strafrecht kent het leerstuk van de vrijwillige terugtred. Op het moment dat iemand vrijwillig afziet van een misdrijf dat hij aan het voorbereiden is, krijgt hij geen straf. Het is niet mogelijk om iemand te vervolgen voor een poging tot een overtreding. 7.1.1 Alsnog verstrekken van inlichtingen Het fiscale recht is minder moralistisch dan...

7.2 Vervolgingsuitsluitingsgrond

Een onjuist ingevulde fiscale aangifte is een vals geschrift. Het is echter niet mogelijk om het gebruik van een dergelijk vals geschrift te vervolgen via artikel 225, tweede lid van het Wetboek van Strafrecht. De vervolging van fiscale misdrijven is namelijk voorbehouden aan de fiscale wetgeving. Kort gezegd stelt het vierde lid van artikel 69...

7.3 Kwaliteitsdelicten

Het gros van de delictsomschrijvingen richt zich tot iedereen: voor elke persoon geldt dat hij geen strafbare feiten mag plegen zoals vernieling, diefstal, en mishandeling. Iedereen kan ook een dergelijk strafbaar feit plegen. Beperkte groep Er zijn ook delictsomschrijvingen die zich alleen richten tot een beperkte groep rechtssubjecten met een...

7.4 Deelnemingsvormen

Het is echter onjuist dat uitsluitend die personen die de impliciete of expliciete kwaliteit bezitten de in artikel 69 en 69a AWR vermelde misdrijven kunnen plegen. Via de hierna te bespreken verschillende deelnemingsvarianten, is het mogelijk dat ook niet-belastingplichtigen (of aangifteplichtigen), die zelf dus niet over de vereiste kwaliteit...

7.5 Strafbaarheid van rechtspersoon

De afgelopen jaren is er veel aandacht geweest voor BTW-carrouselfraude. Hierbij draagt een ondernemer met meerdere vennootschappen geen BTW af aan de Belastingdienst, terwijl hij die BTW wel in rekening brengt. De ondernemer profiteert daardoor wel van de aftrek van voorbelasting, maar hij neemt de in rekening gebrachte BTW niet op in de BTW-...