U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscaal strafrecht4. Bestuurlijke afdoening of strafrechtelijke afdoening
Voor Onderneming & Fiscus

4. Bestuurlijke afdoening of strafrechtelijke afdoening

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2018

Zodra een redelijk vermoeden bestaat dat een fiscale overtreding heeft plaatsgevonden, moet de fiscus bepalen hoe hij daartegen optreedt. Is nader (opsporings-)onderzoek noodzakelijk om tot afdoening over te gaan? Wat is de omvang van de overtreding en wat is het benadelingsbedrag? Is er opzet in het spel? Al deze zaken zijn van belang voor de keuze tussen een bestuurlijke afdoening en een strafrechtelijke afdoening.

zelfstandig

overdragen

Houdt u zich niet aan de fiscale regels, dan heeft de Belastingdienst grofweg twee mogelijkheden om dat aan te pakken. Allereerst kan de fiscus besluiten om zelfstandig een verzuim- of vergrijpboete op te leggen (bestuurlijke afdoening). Ten tweede kan de Belastingdienst de zaak overdragen aan het Openbaar Ministerie (OM), die de zaak dan verder kan vervolgen (strafrechtelijke afdoening). Hoe maakt de fiscus die keuze? Wanneer komt een fiscale overtreding in aanmerking om strafrechtelijk te worden vervolgd?

4.1 Afweging boete of strafrecht

De Belastingdienst zal elke overtreding van de fiscale regels apart moeten beoordelen. Voor de afweging of een zaak bestuurlijk dan wel strafrechtelijk moet worden afgedaan, is beleid opgesteld. 4.1.1 Bestuurlijke boete opleggen Als er sprake is van een lichte overtreding voor bepaalde belastingsoorten, kan de Belastingdienst zelf een verzuimboete...

4.2 Het una via-beginsel

Zowel in het bestuursrecht als in het strafrecht kan niemand twee keer voor eenzelfde feit worden veroordeeld. Om een dubbele vervolging (door verschillende instanties) tegen te gaan, is gekozen voor het systeem waar in een zo vroeg mogelijk stadium de keuze wordt gemaakt tussen de bestuursrechtelijke of strafrechtelijke weg. Dit is het zogenoemde...

4.3 Vereenzelviging rechtspersoon

Meerdere personen kunnen als deelnemer (zie voor dit begrip hoofdstuk 7) het verwijt krijgen niet aan een fiscale verplichting te hebben voldaan. Het meest voor de hand liggende scenario is dat waarin de fiscus een directeur-grootaandeelhouder (dga) strafrechtelijk vervolgt terwijl de onderneming voor hetzelfde feit een vergrijpboete krijgt...