4.5 Gerichte vrijstelling

Naast de nihilwaarderingen zijn er binnen de WKR bepaalde vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen gericht vrijgesteld. Dat betekent dat ze geen belast loon voor de werknemer vormen en u ze kunt geven zónder dat ze vrije ruimte innemen.

Voorwaarden

vrije ruimte

Om ervoor te zorgen dat de gerichte vrijstellingen niet ten laste van de vrije ruimte van uw onderneming komen, moet u aan de volgende twee voorwaarden voldoen:

• de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen moet u aanwijzen als eindheffingsloon;
• de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen moeten binnen de gestelde normen blijven.

Aanwijzen

moment van vergoeden

Het aanwijzen als eindheffingsloon – en dus het gebruik van de gerichte vrijstelling – moet u uiterlijk doen op het moment van vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen van de betreffende zaken aan uw werknemer. U kunt dit bijvoorbeeld doen door ze in uw administratie op te nemen als eindheffingsloon.

4.5.1 Waarvoor geldt de gerichte vrijstelling?

kennis en ­vaardigheden

De volgende vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen zijn volgens de wet gericht vrijgesteld:

• vervoer;
• tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking (bijvoorbeeld overnachtingen bij dienstreizen en maaltijden);
• vergoedingen of verstrekkingen voor het onderhouden en verbeteren van kennis en vaardigheden die nodig zijn voor het werk, zoals cursussen, congressen en vakliteratuur;
• studie en opleiding met het oog op het verwerven van (meer) inkomen en procedures tot erkenning van verworven competenties (EVC-procedures);
• zakelijke verhuiskosten;
• extraterritoriale kosten (de zogeheten 30%-regeling bij buitenlandse werknemers);
• gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur (als ze voldoen aan het noodzakelijkheidscriterium, zie paragraaf 4.5.2);
• korting op producten uit eigen bedrijf;
• arbovoorzieningen;
• hulpmiddelen: buiten de werkplek gebruiken en voor 90% of meer zakelijk.

4.5.2 Noodzakelijkheidscriterium

behoorlijke vervulling

Voor het gericht vrijstellen van vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen van gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur geldt het noodzakelijkheidscriterium. U voldoet aan dat criterium als:

• de voorziening naar uw redelijk oordeel noodzakelijk is voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking;
• uw bv de voorziening betaalt en niet doorberekent aan de werknemer;
• de werknemer de voorziening moet teruggeven of de restwaarde moet vergoeden.