U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Dga en belastingen2. Loonheffingen
Voor Onderneming & Fiscus

2. Loonheffingen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: november 2020

Heeft uw bv werknemers in dienst, dan kunt u te maken krijgen met de loonheffingen (loonbelasting/premie volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet). Uw bv moet mogelijk ook loonheffingen inhouden op uw loon. Hiervoor is het belangrijk om te bepalen of er sprake is van een dienstbetrekking.

in dienst van eigen bv

U neemt als dga een bijzondere positie in. De gezagsverhouding is immers anders dan bij een ‘gewone’ werknemer. Maar bent u dan werknemer van uw eigen bv? Als u in dienst bent van uw eigen bv, merkt de Belastingdienst uw bv aan als inhoudingsplichtige voor de loonheffingen. Over het fiscale loon moet u dan loonheffingen inhouden.

2.1 Het begrip dienstbetrekking

Voor het bestaan van een (echte) dienstbetrekking moeten er drie elementen aanwezig zijn: u verricht persoonlijke arbeid; uw bv betaalt loon als tegenprestatie voor uw arbeid; er bestaat een gezagsverhouding met uw bv. Als één van de genoemde elementen ontbreekt, is er geen sprake van een echte dienstbetrekking. Dga Verricht u als dga...

2.2 Gebruikelijk loon

Zoals u hiervoor kon lezen heeft u als dga een bijzondere positie. U bent zowel werkgever als werknemer. Daardoor kunt u als dga uw eigen salaris bepalen. Uw beloning kan bestaan uit een salaris en/of dividend. Dividend uitkeren Uw salaris is aftrekbaar in de vennootschapsbelasting, maar belast tegen het progressieve tarief in de...

2.3 Zorgverzekeringswet

Een onderdeel van de loonheffingen is de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). De hoogte van de bijdrage is een percentage van uw inkomen. Afhankelijk van de situatie komt deze bijdrage voor rekening van de werkgever of werknemer. In de meeste gevallen betaalt de werkgever de werkgeversheffing ZVW. Die bijdrage bedraagt 6,70% (7...

2.4 Regelen van de verloning

Veel ondernemers kiezen voor het opzetten van een holdingstructuur. De structuur ziet er dan als volgt uit: een 100%-holding van een dga houdt 100% van de aandelen in een werk-bv. De keuze voor verloning via de holding of de werk-bv is sterk afhankelijk van uw persoonlijke wensen en de omstandigheden. 2.4.1 Holding Een argument voor verloning via...