2.4 Regelen van de verloning
Veel ondernemers kiezen voor het opzetten van een holdingstructuur. De structuur ziet er dan als volgt uit: een 100%-holding van een dga houdt 100% van de aandelen in een werk-bv.
De keuze voor verloning via de holding of de werk-bv is sterk afhankelijk van uw persoonlijke wensen en de omstandigheden.
2.4.1 Holding
verloning zelf bepalen
Een argument voor verloning via de holding zou kunnen zijn dat u uw verloning apart wilt houden van de verloning van het overige personeel. Op die manier kunt u zelf bepalen hoe u de verloning doet, ongeacht de afspraken binnen de werk-bv. Voor uw werkzaamheden voor de werk-bv krijgt uw holding dan een managementvergoeding.
Medeparticipant
salarispolitiek
De verloning via de holding is ook aantrekkelijker als uw holding niet alle aandelen houdt in de werk-bv (er is dus een medeparticipant). U kunt dan uw eigen salarispolitiek voeren vanuit de holding, zonder de bemoeienis van de ander.
U kunt ook afspreken dat u een gelijke managementvergoeding door de holding laat factureren aan de werk-bv. U beslist dan in uw eigen holding hoe u dit geld besteedt.
2.4.2 Werk-bv
Uiteraard is het ook mogelijk om de verloning via de werk-bv te regelen. Het voordeel is dat u minder administratieve lasten heeft. U hoeft geen loonaangifte in te dienen voor uw holding, omdat daar geen werknemers in dienst zijn.
Voeren van een eigen salarispolitiek
Anton Sterk en Bernard IJzer hebben ieder, via hun persoonlijke holdings (Sterk Holding bv en IJzer Holding bv), een 50%-belang in IJzerSterk bv. Jaarlijks factureren de holdings ieder een managementvergoeding van € 100.000 voor de werkzaamheden van Anton en Bernard. Anton kiest ervoor om € 60.000 salaris te ontvangen uit Sterk Holding bv. Voor de rest heeft Bernard niets geregeld. Anton heeft het anders gedaan: salaris € 50.000, € 25.000 in zijn pensioen en € 20.000 op een bankspaarrekening. Ze kunnen hun persoonlijke wensen dus realiseren door verloning via hun eigen holding. Als ze rechtstreeks via IJzerSterk bv hun vergoeding zouden krijgen, zou dit meer discussie en problemen kunnen opleveren.
2.4.3 Doorbetaaldloonregeling
persoonlijke holding
doorbetaler
Als u voor meerdere bv’s werkzaamheden verricht, bijvoorbeeld als u naast de werkmaatschappij ook nog een persoonlijke holding heeft, mag u onder voorwaarden de zogenoemde doorbetaaldloonregeling toepassen.
Werknemer
Op basis van de wet bent u daardoor werknemer voor alle bv’s, dus zowel de holding als de werkmaatschappijen. U zou dan voor alle bv’s een salarisadministratie moeten gaan voeren en het gebruikelijk loon moeten vaststellen. De doorbetaaldloonregeling is een praktische oplossing hiervoor.
Loonbetalingen
De doorbetaaldloonregeling houdt in dat de doorbetaler (de bv die het loon doorbetaalt aan de hoofdwerkgever) geen loonheffingen hoeft in te houden. Er is dus slechts één bv die de loonbetalingen verricht en de loonheffingen inhoudt namens alle bv’s. De andere bv’s zijn de doorbetaler en betalen geen loon meer uit.
Voorwaarden
Voor het toepassen van de doorbetaaldloonregeling gelden de volgende voorwaarden:
- U bent voor uw dienstbetrekking bij de hoofdwerkgever ook in dienst bij de doorbetaler.
- U woont in Nederland.
- De hoofdwerkgever is gevestigd in Nederland.
- De doorbetaler betaalt het loon en de bijbehorende vergoedingen rechtstreeks aan de hoofdwerkgever.
- De doorbetaler geeft geen verstrekkingen aan u zonder dat vooraf aan de hoofdwerkgever te laten weten.
Gezamenlijk verzoek
uitzondering
In principe moeten de hoofdwerkgever, de doorbetaler en de werknemer samen een verzoek indienen bij de Belastingdienst voor toepassing van de doorbetaaldloonregeling. Er geldt een uitzondering voor de werknemer die een aanmerkelijk belang (zie hoofdstuk 3) heeft in de doorbetaler en de hoofdwerkgever. U kunt de doorbetaaldloonregeling dan toepassen zonder eerst de Belastingdienst te informeren.
De werking van de doorbetaaldloonregeling
Anton Sterk is 100%-aandeelhouder en dga van Sterk Holding bv. Sterk Holding bv houdt op haar beurt 50% van de aandelen in IJzerSterk bv. De overige 50% van de aandelen is in handen van zijn compagnon Bernard IJzer. Anton werkt voor beide bv’s. Bij IJzerSterk bv ontvangt hij een salaris van € 35.000, bij Sterk Holding bv een salaris van € 15.000. IJzerSterk bv past de doorbetaaldloonregeling toe en maakt het salaris zonder inhouding van loonheffing over naar Sterk Holding bv. Deze holding verloont € 50.000 aan Anton met inhouding van loonheffingen.