1.5 Fiscale delicten
opzettelijk
bestuurs-rechtelijk
geldboete
Bij fraude en andere ernstige onregelmatigheden, waarbij u herhaaldelijk en opzettelijk niet voldoet aan uw fiscale plichten, kunt u te maken krijgen met het (fiscaal) strafrecht. In de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) – zijn een aantal gedragingen strafbaar gesteld. In eerste instantie zal de Belastingdienst proberen om een strafbaar feit bestuursrechtelijk af te handelen. Op grond van de Wet OM-afdoening is de Belastingdienst (inclusief de Douane) bevoegd om zelf straffen op te leggen voor strafbare feiten op belasting- en douanegebied. De Belastingdienst gebruikt hiervoor de zogenoemde fiscale strafbeschikking (FSB). Deze komt meestal in de vorm van een geldboete.
Strafbare feiten
belasting-heffing
De wet maakt hierbij onderscheid tussen overtredingen en misdrijven. Er is sprake van een overtreding als het gaat om gedragingen – dingen doen of juist niet doen – die erop gericht zijn te voorkomen dat de fiscus kan beschikken over de gegevens die nodig zijn voor een goede belastingheffing.
Verplicht om antwoord te geven
belemmeren
U bent verplicht om antwoord te geven op alle vragen van de fiscus die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing van uw onderneming. Beantwoordt u die vragen niet, dan begaat u een overtreding. Datzelfde is het geval als u de fiscus belemmert om uw administratie in te zien of als u helemaal geen administratie voert of niet bewaart conform de wettelijke vereisten en de wettelijke termijn.
Belastingmisdrijf
opzettelijk
strafbaar-stellingen
Bij een misdrijf gaat het om het opzettelijk niet – of niet binnen de daarvoor gestelde termijn – doen van belastingaangifte. Maar ook het opzettelijk onjuist of onvolledig doen van aangifte is aangemerkt als een misdrijf. In een aantal gevallen zijn overschrijdingen van de fiscale regels zo ernstig dat de zaak niet op grond van het belastingrecht kan worden afgedaan. In dit geval komt het strafrecht eraan te pas. Het belastingrecht kent hiervoor echter eigen regels en strafbaarstellingen maar de uitvoering van die regels is voorbehouden aan het Openbaar Ministerie (OM).
In de praktijk wordt het niet, onjuist of onvolledig doen van aangifte in de meeste gevallen bestraft met een fiscale boete. Vaak gebeurt dit in de vorm van een verzuimboete, soms een vergrijpboete (zie hoofdstuk 9).