2.5 Willekeurige afschrijving

Naast de standaard afschrijvingsregels zijn er twee situaties waarin u sneller mag afschrijven, namelijk als:

• u investeert in milieu-bedrijfsmiddelen (VAMIL);
• u een startende ondernemer bent.

2.5.1 Willekeurige afschrijving milieu-investeringen

RVO

Om in aanmerking te komen voor de Willekeurige afschrijving milieu-investeringen (VAMIL) moet u investeren in een bedrijfsmiddel dat op de Milieulijst staat. Deze wordt jaarlijks gepubliceerd door Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO). Als u gebruik wilt maken van de VAMIL, moet u binnen drie maanden na de investering een melding doen bij RVO.

Administratieplicht

75%

Bewaar de ontvangstbevestiging bij uw administratie. Met de VAMIL mag u de investering op een willekeurig moment afschrijven. Dat hoeft dus niet in het eerste jaar te zijn, maar mag ook in jaar twee of later worden toegepast. U mag dan eenmalig 75% van het afschrijvingspotentieel benutten wat u – door een lagere belastinglast – een liquiditeitsvoordeel oplevert.

2.5.2

Willekeurige afschrijving voor starters

startersaftrek

Startende ondernemers mogen in de jaren dat zij voldoen aan de voorwaarden voor de startersaftrek zelf bepalen hoe zij hun bedrijfsmiddelen afschrijven. Dat mag dus volledig in één keer of verdeeld over twee of drie jaren. Alleen bedrijfsmiddelen die zijn aangeschaft in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen (en het jaar daarvoor) komen voor de willekeurige afschrijving in aanmerking.

2.5.3 Voorwaarden willekeurig afschrijven

KIA

Ook moet het bedrijfsmiddel in aanmerking komen voor de investeringsaftrek. Daarnaast is er een maximumbedrag hieraan verbonden dat gelijk is aan het maximumbedrag voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). In 2022 moet het investeringsbedrag liggen tussen € 2.401 en maximaal € 332.994. Aan de hand van de rekentool op rendement.nl/fiscaaldossier kunt u berekenen welk bedrag u onder de KIA mag aftrekken van de IB.

Voorwaarden

afschrijving

bedrijfsmiddel

bodemwaarde

Voor de afschrijving moet u ook rekening houden met de volgende restricties:

• U mag per kalenderjaar een maximaal bedrag willekeurig
• afschrijven, in 2022 is dit € 332.994. Over het meerdere is geen afschrijving mogelijk.
• U mag alleen willekeurig afschrijven op bedrijfsmiddelen die u heeft gekocht in de jaren dat u startersaftrek kon krijgen of in het jaar direct daarvoor.
• De boekwaarde van het bedrijfsmiddel mag niet zakken onder de restwaarde. Bij gebouwen mag u maximaal tot de ‘bodemwaarde’ afschrijven. In de IB is de bodemwaarde van een pand dat u in eigen gebruik heeft 50% van de WOZ-waarde, voor een beleggingspand is dit 100% van de WOZ-waarde.
• Over bedrijfsmiddelen die niet in aanmerking komen voor de KIA kunt u niet willekeurig afschrijven. Het minimale investeringsbedrag dat voor de KIA geldt is echter niet van toepassing.