U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Aftrekbare kosten voor de IB-ondernemer8. Personeelskosten en WKR
Voor Onderneming & Fiscus

8. Personeelskosten en WKR

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2022

Alweer ruim tien jaar geleden is de werkkostenregeling (WKR) ingevoerd. Eerst op vrijwillige basis, maar sinds 2015 verplicht voor alle werkgevers. Met de WKR zijn maar liefst 29 regelgevingen over de vergoedingen en verstrekkingen die u aan uw werknemers kunt doen vervangen door één regeling. Met als doel om het eenvoudiger en overzichtelijker te maken. In dit hoofdstuk leest u in hoeverre dat gelukt is.

Als u personeel in dienst heeft, zijn de kosten die daarmee samenhangen aftrekbaar. Het salaris, inclusief vakantiegeld en bonussen, de sociale lasten en pensioenlasten en wat u verder ook maar verstrekt aan uw werknemers. De aftrekbaarheid van uw personeelskosten heeft ook een keerzijde, het is namelijk belast met loonbelasting. Artikel 10 lid 1 van de Wet op de loonbelasting 1964 verwoordt het als volgt:

loon

‘Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking’.

Dit themadossier gaat over de aftrekbare kosten voor de IB- ondernemer, dus we gaan verder niet in op de loonbelasting. Eén onderwerp pakken we er wel uit en dat is de WKR.

8.1 De werkkostenregeling

De WKR is het systeem dat de fiscale aspecten van vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers regelt. Werkgevers moeten deze dan ook verplicht toepassen. De WKR biedt ruimte om vergoedingen en verstrekkingen onbelast uit te keren aan een werknemer. Dit kan op drie verschillende manieren: intermediaire kosten; nihilwaarderingen; gerichte...

8.2 Intermediaire kosten

Intermediaire kosten zijn hier eigenlijk een buitenbeentje. Het zijn zakelijke kosten die uw werknemer voorschiet en u aan hem weer terugbetaalt. Ze behoren daarom niet tot het loon. Er is in elk geval in de volgende situaties sprake van intermediaire kosten: De kosten zijn gemaakt voor zaken die tot het vermogen van de werkgever gaan behoren. De...

8.3 Nihilwaarderingen

Nihilwaarderingen zijn onbelaste vergoedingen en verstrekkingen. Aan een aantal werkplekvoorzieningen wordt geen waarde toegekend, waardoor er ook geen loonbelasting over wordt geheven. Er gelden nihilwaarderingen voor: voorzieningen die de werknemer op de werkplek gebruikt of verbruikt; consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een...